李建美

摘 要 经济改革在我国推行数十年以来，市场因素已经渗透到社会的各个方面。在这个过程中，虽然国有企业在股份制以及有限责任制方面的改革取得了不小的成果，但是不可否认的是，国有企业自身也存在一些问题。而内部审计作为自我约束和监督的重要部分，在国有企业改革中，也会面临诸多风险。如何采取有效手段来避免风险，成为国有企业内部审计必须正视的问题。

关键词 国有 内部审计 风险

一、引言

针对企业的监督从监督主体不同，可以分为外部和内部监督，由于成本因素的限制，外部监督缺乏持续性。内部监督机构自身就作为企业的一个机构，能够实现对企业的持续监督。内部审计作为一种主要的监督方式，已经成为企业完善监督机制、改善治理结构的重要部分。然而国有企业中存在的计划经济因素，虽然在内部审计方面取得了长足进步，缺陷也在逐渐暴露。

二、国有企业内部审计风险的成因

（一）内部审计机构缺乏独立性

独立性是保证内部审计机构能够有效工作的重要前提，需要内审机构和被审计机构之间保持平行关系、互不统属。同时还要保持内审机构较高的管理层级，这样才能提高内审机构的独立性，保证审计效果。在现阶段，国有企业在内审机构的设置上，只有少数企业设立审计委员会直接对内审机构进行管理，或者由董事会直接管理。而大多数企业只是将内审机构的职能交由其他部门监管，如纪检、财务部门。……