董雪杰，周阳城

（广东外语外贸大学a.会计学院；b.经济贸易学院，广州510006）



我国中小企业内部控制研究

董雪杰a，周阳城b

（广东外语外贸大学a.会计学院；b.经济贸易学院，广州510006）

摘要：在内部控制的基本概念的基础上，阐述中小企业的界定、内部控制的相关理论后介绍了目前我国中小企业内部控制方面的现状以及存在的问题。从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面相应地提出了完善我国中小企业内部控制的对策和建议。

关键词：中小企业；内部控制；风险评估；控制活动

一、文献综述

（一）国外文献综述

国外学者对内部控制的研究大致可以分为以下几个阶段：内部牵制阶段（20世纪40年代前）；内部控制制度阶段（20世纪40年代-80年代）；内部控制结构阶段（20世纪80-90年代中）；内部控制框架论阶段（20世纪90年代后期）；风险管理框架阶段（20世纪末）。

（二）国内文献综述

陈汉文（2000）等人提出可以从改善企业内部管控环境、建立风险评估机制、实施有效的控制活动、强化信息的重要性、加大内部监督力度几个方面改善内部控制。胡燕（2004）等人指出，需要依靠系统自身完善和公司治理来解决内部控制系统有效性方面的问题。于增彪（2004）提出内部控制设计应以企业管理实务为出发点，并指出COSO在设计与执行上的缺陷。耿云江从如何建设、执行、评价内部控制三个方面提出对策。

目前，虽然内部控制的研究很多，但是专门针对中小企业内部控制的研究则很少，需要更进一步研究。……