林湄媚

摘 要：近年来因反腐倡廉、经济不景气等原因，白酒行业业绩纷纷下滑，白酒销售端承压很大，为拓展业务，“购酒+借款+贴息”的销售模式很盛行。同时由于民间借贷资金需求旺盛，供需双方利用资金掮客达到多方目的。这为货币资金暗箱操作提供了契机，本文从内控视角对酒鬼酒1亿资金被盗案例进行分析，并提出内控整改建议。

关键词：内部控制；货币资金；资金管理

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-52-2

0 引言

近年来因反腐倡廉、经济不景气等原因，白酒行业业绩纷纷下滑，销售端承压很大，为拓展业务，“购酒+借款+贴息”的销售模式很盛行。同时由于民间借贷资金需求旺盛，供需双方利用资金掮客达到多方目的。这为货币资金暗箱操作提供了契机，本文从企业内部内控视角对酒鬼酒1亿资金被盗案例进行分析，从内部控制五要素出发，对酒鬼酒1亿资金银行开户、转账过程和风险控制进行分析，并针对此案例提出内控整改建议。

1 案例公司情况

酒鬼酒是湖南省唯一的酒类上市公司，2014年1月28日发布公告称其在中国农业银行杭州分行华丰路支行活期存款10000万元人民币存款被盗，舆论一片哗然。以下我们先按时间顺序梳理一下案件的经历过程。（表一）

在整个交易中，还涉及三份协议，第一份协议是寿满江与陈沛铭2013年11月4日签订的《合作协议》，协议显示，甲方被告陈沛铭，乙方被告寿满江。甲方负责找银行，乙方负责找资金。协议书中提到需要找的银行后来定为农行杭州华丰路支行，该网点原负责人为方振。……