乔华

摘要：本文基于沪深两市公司2010、2011年会计盈余管理披露情况和内控数据，考察内部控制、盈余管理两者之间互动作用关系。分析表明，效率高的内控能够提高盈余管理质量，从而约束企业过度实施盈余管理。我国上市公司内部控制不足滥用盈余管理问题严重，改进内控体制实施高质量盈余管理对上市公司长远发展起着举足轻重的作用。

关键词：内控 盈余管理 市场定价

一、引言

21世纪期初，随着安然、施乐等一系列会计舞弊事件的爆发，资本市场又陷入了经济危机周期性“绝症”，会计又一次被指为资本市场危机的最大元凶，会计舞弊案件的发生揭露了会计信息系统存在失灵。内部控制的作用在于使财务报告的可靠性增强，为财报的编制提供合理保证；盈余质量可以用来衡量管理层在会计期间是否按规定的契约履行职责，盈余信息质量高能提高财报信息的决策有用性。因此，研究我国上市公司内控与盈余管理相关关系有重要的现实意义。

本文结构作了如下安排：第二部分是国内外文献综述及提出研究假设；第三部分是样本模型设计及实证结果分析；第四部分是研究结论及启示。

二、文献综述与研究假设

（一）文献综述

1、国外关于内部控制对盈余质量的影响研究文献

Ashbaugh-Skaife 等学者研究指出，内部控制是否存在缺陷且披露与否同公司盈余质量高低相关。Doyle Ge 等人研究内部控制存在缺陷且公开披露的公司内控同应计质量之间的关系。……