张 健，张婷婷，倪 成（.南京财经大学 财政与税务学院，南京 0000；.浙江工商大学 经济学院，杭州 30000）



我国与日本、韩国、新加坡增值税纳税人分类制度的比较研究

张 健1，张婷婷1，倪 成2
（1.南京财经大学 财政与税务学院，南京 210000；2.浙江工商大学 经济学院，杭州 310000）

摘 要：我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者享有不同的税收待遇。选取与我国同在亚洲地区的日本、韩国、新加坡作为比较对象，从纳税人的划分标准、不同纳税人的待遇、税收优惠与免除三个方面对四国的增值税分类制度进行比较。借鉴三国在增值税制上纳税人分类的做法和经验，提出要完善我国增值税制，应减少税收优惠、合并税率，重新划分分类标准，减少不同类别纳税人待遇差异等建议。

关键词：增值税纳税人； 分类标准； 税收优惠 ；税收待遇

我国自1979年开始试行增值税，并且在上个世纪80年代和90年代进行了两次重要改革。90年代以后，增值税一直是我国的第一大税种。我国增值税纳税人的分类为小规模纳税人和一般纳税人，两者享受不一样的税收待遇：小规模纳税人实行的是简易征收办法，即按照征收率（3%）计算应纳税额，只能开具增值税普通发票，不允许开具增值税专用发票（但可由税务机关代开）和抵扣进项税额。［1］而一般纳税人按增值税正常征管机制纳税，即适用正常的法定税率（17%、13%、11%或 6%），有自行开具增值税专用发票的权限，可抵扣进项税额。

“这一分类制度的初衷在于……