王群

摘要：2016年5月1日之后，酒店业正式纳入营改增范围，本文从进项、销项两个方面对酒店业面临的若干增值税问题作了简要分析。

关键词：酒店业 营改增

随着营改增工程的收官，作为生活服务业的酒店行业，将从2016年5月1日起改为全面征收增值税，对酒店业的会计核算、税收计算都会带来重大的变化。本文拟择若干重点做简要分析。

一、税负的变化

酒店往往经营多种业态，包括住宿、餐饮、会务、体育健身、娱乐等。在营业税时代，娱乐业适用5%-20%的营业税率，其他业务一般均适用5%的营业税率。

营改增下，根据年营业收入500万元为界限，分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人统一适用3%的增值税率，可见小规模纳税人在营改增之后税负大幅下降。一般纳税人统一适用6%的增值税率，表面上似乎税负提高了1个百分点，但由于有包括食材在内的各种进项可以抵扣，实际税负也会下降。

二、食材（农产品）进项税额的抵扣

一般纳税人下的酒店业，由于全面实行营改增，向上游的各种材料、设备、服务的采购理论上都可以取得增值税专用发票，以进行进项抵扣。即使上游是小规模纳税人，也可以要求对方到税务局代开增值税专用发票，以尽可能的降低税负。其中食材的抵扣具有一定特殊性，本节稍作详细说明，其他采购发票较少特殊性，限于篇幅不再赘述。

对酒店的餐饮业务来说，食材是最主要的材料成本，而且涉及到上游的农产品免税问题……