翁丽媛

摘要：内部控制作为银行管理工作中的重要组成部分，是衡量现代管理水平的重要标志也是企业持续健康发展的可靠保证。本文通过对我国商业银行内控建设现状的研究，着重对重大缺陷的披露进行分析。通过找出我国商业银行重大缺陷披露存在的问题分析原因并对其提出对策建议，希望对我国商业银行的内部控制工作能有所帮助。

关键词：商业银行；内部控制；重大缺陷

经过20多年的改革开放特别是近十年的银行商业化改革，我国国有商业银行基本上建立了以三道监控线为基本内容的内部控制制度，初步形成了一种相互制约、相互监督的内部控制机制。但与此同时，我们也应该看到的是，商业银行的内部控制在我国仍属于一个较新的领域，我国商业银行现有的内部控制制度和体系对内部控制缺陷的类型划分标准模糊。

一、内控重大缺陷披露现状

（一）对往年披露信息没有跟踪解决

通过对银行年报披露的信息汇总发现，很多银行在上一年披露的重大缺陷，在下一年的年报同样的位置中没有看见跟进的描述。问题是否解决还是又有新的问题出现，没有一个明确的回应。如果这些问题得到了解决，是不是应该在内部控制自我评价报告中说明一下？反过来，如果没有进行跟踪披露，即上一年的缺陷没有得到解决，在下一年的年报中又没有进行披露，恰恰说明了披露的不充分[1]。

对上一年存在的问题到下一年没有提及，不能认为是否已经解决，这说明我国商业银行的内部控制系统还很不完善，没有一套成体系的标准。……