郑蕾

摘 要 2014年1月1日，财政部颁布并实施了《行政事业单位内部控制规范》，为事业单位内部控制制度建设提供了依据。本文根据事业单位的特点，结合案例分析了事业单位在内部控制中存在的问题。从对权力的制衡、加强财务控制、建立上下结合、全员参与的动态监督机制等方面对加强事业单位内部控制进行了阐述。

关键词 事业单位 内部控制 权力制衡 财务控制 动态监督

一、事业单位内部控制概述

（一）内部控制的基本理论

为加强行政事业单位内部控制，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），于2014年

1月1日起施行。

《规范》从内控的主要目标、应遵循的原则、风险评估与控制方法等方面进行了全面的阐述。

单位内部控制的主要目标是：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

内部控制活动主要包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、会计控制、信息内部公开等。

（二）事业单位的特点

首先，事业单位多以政府职能、公益服务为主要宗旨，为公共管理提供各种社会服务，如医药卫生、教育科学和社会文化等。事业单位的职能定位使其占有并支配一定数量的社会公共资源。

其次，事业单位的资金主要来自国家财政、机构捐赠和向服务对象收取的服务费，其业务活动不以营利为目的。其部分资金来源的无偿性使其不必像企业那样面临残酷的市场竞争。……