胡选宓

【摘 要】任何一个组织都需要控制，企业要持续健康地发展，就必须加强风险的防范，建立一个健全有效的内控体系。但往往内部控制体系在执行过程中失灵，其原因在于忽视“人”在内部控制中的主体地位，导致内部控制失效。本文在分析“人本”设计在企业内部控制体系建设中的重要性基础上，分析了企业内部控制建设现状和存在的主要问题，并探讨了基于“人本”管理的内部控制体系建设设计。

【关键词】企业；内部控制；人本管理

一、引言

在市场经济条件下，企业在生产经营过程中会面临各种各样的风险，风险无处不在。建立内部控制体系，源于企业自身发展需求，通过改善法人治理结构，建立现代企业制度，编制规范化程序，提高管理力度与效率，减少企业风险，保证资产安全，从而实现股东效益最大化。但在内部控制体系建设过程中往往会发现，制度虽然是建立了，但执行的效果却欠佳，甚至失效与无效。溯其根源在程序化的内部控制管理中，内部控制制度将劳动者“人”作为一种生产要素和控制工具，将“人”视同为“物”，通过机械化的规章制度管理“人”，让“人”在程序中办事，从而达到对“物”的控制。由于没有充分意识到“人”在内部控制中的主体地位，忽视“人”的主观能动性，未能将人、财、物等要素有效结合，从而影响内部控制的实施效果。如今社会已渐渐步入知识型与信息型的经济形态，对物质资源和机械化制度及程序的依赖性已大大减弱，而对“人”的依赖性逐步增强。……