王涛

【摘 要】 审计质量是审计理论体系中的核心概念，为提高利益相关者对审计质量的认识，文章以IAASB于2014年发布的《审计质量的框架——创建审计质量环境的关键要素》为参考，结合国际上关于审计质量研究的最新成果，从投入、过程、产出三个维度详细分析了影响审计质量的影响因素及其质量属性，并从财务报告供应链及审计环境两个方面分析了各影响因素之间的相互关系，提出了我国构建审计质量框架的五项建议，以期形成在审计质量方面的广泛交流与讨论，持续地改进和提高审计质量。

【关键词】 审计质量； 审计质量框架； 国际审计

中图分类号：F239.43 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）09-0090-06

一、问题的提出

审计质量是审计理论体系中的一个核心概念，在罗伯特·K.莫茨（Robert Kuhn Mautz）和侯赛因·A.夏拉夫（Hussein A. Sharaf）合作的《审计理论结构》一书（1990，中译本）第四章中提出的审计证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道德行为等审计核心概念中起到中心引领性作用[1]。审计质量不仅是一个重要的审计理论问题，在实践中也是广大社会公众关注的焦点，包括投资者、债权人、监管机构、政府相关部门等均依赖高质量的审计意见进行判断和决策，审计质量对注册会计师业界自身做大做强战略也会产生重要影响[2]。但由于利益相关者参与审计程度良莠不齐，也缺乏相关的专业知识，加上审计质量难以观察、不容易度量、难以验证等特点，形成了审计质量上的判断困境。在审计质量的理论研究成果中，对于如何界定、测度审计质量，审计质量的影响因素有哪些以及影响因素与审计质量之间的相互关系等问题还没有取得令人满意并达成共识的研究成果。……