陈敏清



论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设

陈敏清

摘 要企业的内部控制的整合框架主要由目标、要素、结构三方面构成。企业内部控制不但要具备科学的流程和制度，还要重视人力资源、价值观、社会责任、诚信正直等道德与文化方面的建设。本文从企业内部控制出发，探讨制度建设与道德文化建设的有机结合。

关键词企业内部控制 制度建设 道德文化建设

一、引言

企业内部控制不单单只是一张文件上的流程与制度，内部控制的意义在于实现企业目标而进行的控制活动，而控制活动的过程就被称为企业内部控制。企业的目标中涵盖了企业的经验目标、战略目标、资产安全目标、合规性目标等。为了实现企业的目标，首先应建设完善的企业内部控制。虽然企业内部控制不单单是流程与制度，但是流程与制度依旧是企业内部控制的基础，同时也保障内部控制进行的必要前提。而道德与文化建设则是内部控制的内容，具有提升企业核心竞争力的重要作用。

二、制度建设的意义

制度即一种规则，又是一种程序。不同的企业有不同的制度，制度是人为设计和人为安排的。在一个企业中，主要由负责人依照行动准则和办事流程，制定相应的制度，如企业内部稽核制度、企业财务收支制度等，所有工作人员在工作过程中必须严格依照制度完成工作任务。［1］因此，在企业中，制度就是所有员工的一个导向。值得注意的是，一个优秀的制度能将员工导向好的方面，而一个差的制度却能将员工导向坏的方面。……