周蕾

摘要：本文针对内部控制信息强制披露对企业内部控制管理的影响，首先分析了内部控制信息强制披露对内部控制管理所产生的各方面具体影响，进而就充分运用内部控制信息强制披露机制，改进提高企业的内部控制管理水平，提出了几点建议。

关键词：企业 内部控制 信息强制披露

自2011年内部控制信息强制披露在上市公司实施以来，对于企业的内部控制管理也产生了较大的影响。在企业内部实施内部控制信息强制披露，有助于及时发现企业内部控制管理中的缺陷问题，同时也能够促使外部投资者更加充分全面的认识到企业内部控制信息，准确的评估企业的经营管理水平，降低信息不对称等现象对投资者造成的不利影响，并促进企业提高企业经营管理决策与内部组织管理，对内对外都具有非常重要的作用。

一、内部控制信息强制披露对企业的影响分析

内部控制信息披露主要是企业的管理层自愿或者是按照国家相关的法律法规要求，通过采取内部控制公开报告的形势，为企业利益相关主体提供企业内部控制管理流程的具体信息，以便于利益相关者准确、有效的评价企业的内部控制管理流程。内部控制信息的强制披露则是按照法律法规以及行业协会公认的原则要求，按照最低限度要求进行必要的信息披露。自内控指引实施以来，我国早已经步入了内部控制信息的强制披露阶段。内部控制信息强制披露对于内部控制管理的影响主要表现在以下几方面：

首先，企业通过强制披露内控信息，可以通过高质量的内部控制管理报告，全面的审视企业自身财务报告及相关财务会计信息，这不仅有利于提高企业财务会计信息的可靠性，确保企业资产的安全完整，对于督促提高财务管理工作质效也具有非常重要的作用。

其次，企业通过强制披露，可以较为全面地披露关系到所有利益相关者的内控信息，更好地督促企业内部的经营管理层保证对投资者提供财务信息的真实性、可靠性，这对于改进企业信息披露的透明度非常有利。

第三，推进内部控制信息披露机制，可以促使企业披露相关的内部控制缺陷，特别是设计缺陷和运行缺陷、公司层面缺陷和业务控制层面缺陷、信息系统控制方面的缺陷、按公司的经济活动进行划分的缺陷、与财务报告相关的缺陷和与非财务报告相关的内控缺陷，这对于改进提高企业内部控制水平非常有利。

此外，推行内部控制信息的强制披露，可以促进企业内部的管理层更加注重内部控制管理，进而有助于优化企业的治理结构，完善内部控制管理制度的建设，可以促进在企业确定合理分权、相互制衡的结构关系和运作方式，这有助于在企业内部建立更加规范有序的运行机制，对于增强企业的竞争能力和防范经营风险的能力具有重要的作用。

二、规范企业内部控制信息强制披露的措施

（一）加强内部控制信息强制披露的组织管理

在信息披露方面，企业的董事会应该负责制定信息披露事务管理制度的制定，并成立相应的机构或者是责任人负责组织和协调信息披露事务。监事会负责对信息披露实施情况进行监督检查，并及时发现重大缺陷督促改正。企业的股东、实际控制人等相关信息披露义务人，应当全力配合公司信息披露工作，及时报告重大事件，并避免相关信息的泄露。企业的各部门在相关财务会计报表、材料等信息报送中，重点应做到保密管理，以免披露信息的提前泄露。通过这些措施，加强对企业内部控制信息强制披露的组织管理。

（二）加强定期报告与临时报告的管理

在企业的内部控制信息强制披露管理上，应该严格按照国家的公司法、证券法、信息披露管理办法等，对严重影响股票交易价格以及证券监管部门要求披露的信息进行披露，重点是加强定期报告与临时报告管理。对于定期报告，主要是对投资者作出投资决策有重大影响的信息进行年度报告、中期报告和季度报告。特别是对企业的基本情况、会计数据和财务指标、股票发行及变动情况、控股情况、董事、监事、高级管理人员任职情况、重大事件、财务会计报告、审计报告等内容。对于临时报告，重点是对有较大影响的重大事件披露重大事件的起因、现状以及影响。对于定期报告与临时报告，披露的关键都在于信息披露的及时性和公平性，以及信息披露内容的真实、准确、完整。

（三）严格内部控制信息强制披露程序及责任管理

在信息披露程序上，一般应该由企业的财务会计部门完成定期报告编制，并交由企业的各董事、监事和高级管理人员审核签发，为了确保信息披露的真实性，企业的监事会应该加强监管，以确保内容能够真实、准确、完整地反映公司的实际情况。为了确保企业内部控制信息强制披露的合法合规，对于信息披露还应该采取责任管理的模式，对于出现信息披露重大差错，财务报告、财务报表失真，重大投资、对外担保、诉讼、仲裁、关联交易等相关内容披露不全面，或者是虚假记载、误导性陈述或遗漏，修正业绩预告等行为，均应该由企业内部的审计监察部门通过审计检查，明确相关责任，以确保信息披露的规范准确，以免由于信息披露为贵影响企业的正常发展。

三、结束语

内部控制信息强制披露对于企业的内部控制管理具有重要的影响，对于企业的内部控制管理，管理层应该全面认识到内部控制信息披露对企业内部控制所带来的具体影响，并注重不断提高企业内部控制信息披露水平，进而促进企业内部控制管理水平的提高。

参考文献：

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