孙　静　吉富星

纳税服务降低税务风险的作用机制及途径

孙静吉富星

内容提要：为保护纳税人权利，近年来我国税务机关内部强化了纳税服务的地位与措施，希望通过严格执法的“硬抓手”和纳税服务的“软抓手”，降低纳税人纳税风险，从而提高税收遵从度。本文在对纳税风险界定和分类的基础上，厘清纳税服务作用于各类纳税风险的作用边界，阐明纳税服务从内外两个方向降低纳税风险的机制，并给出纳税服务降低纳税风险的具体路径。

纳税服务税务风险税收风险管理税收遵从

20世纪80年代，世界范围内兴起了新公共管理运动，服务型政府的理念也应运而生，公共部门领域广泛开展了以公众需求为导向的组织管理制度革新。税务部门代表国家征税，一直强调税收执法的权威性，观念转换相对滞后。1998年美国实施重组和革新法案，大力推行纳税服务，效果十分明显。据测算，一份纳税服务的努力相当于50份税务检查的收获。此后，纳税服务在各国税务部门迅速流行。我国1994年分税制改革后，税收的财政功能居于首要地位，由于没有强有力的税收征管技术保证，只能依靠“监督打击型”税收征管模式保障税款的征收。1999年我国税收收入首次超过万亿，随后税收收入呈超速增长态势。在税收收入得到有力保障后，税务部门开始寻求与国际接轨，试图运用人性化的纳税服务这一“软抓手”，激发和提高纳税人的纳税遵从。

一、纳税风险的类别及纳税服务的作用边界

简单来说，风险是某种引致损失或损害的结果所发生的可能性。……