程岩，石泽龙

（1.西南交通大学，四川成都610400；2.重庆大学，重庆400030）

一、引 言

1994年的分税制改革，从体制上相对固定了中央与地方间的财税分配关系，形成了由营业税、行为税、财产税构成的地方税制。随着“营改增”推进，地方税主体税种缺失问题凸显，地方税体系将名存实亡，地方政府的自主性收入将大幅减少。

完善分税制、重构地方税体系等改革任务被提上政府决策的重要议事日程，党的十八大报告、十八届三中全会公告及《深化财税体制改革总体方案》等均对此作出了重要论述。如何通过重构地方税体系，完善各税种在央地间及各级地方政府间的分配，改变地方财权与事权不匹配状况，确保地方财政可持续增长，已成为社会关注的热点。

地方税体系构建，关键是主体税种的选择，故对其的研究就显得必要且迫切。本文通过对现行研究梳理，得出地方税主体税种的选择需适应我国区域实际；进而从税负影响因素的视角，采用全国31个省、市、区的面板数据，运用固定效应模型对地方税主体税种选择问题进行研究，发现主体税种的选择需与税制结构、产业结构、人口结构、收入分配结构、贸易结构等相适应，因而提出主体税种建设须分两步：近期，以消费地原则对增值税分享进行改革，作为主体税种；远期，对消费税进行改革，设立零售环节消费税与房地产税作为主体税种。

二、文献综述及理论假设

（一）文献综述

地方税主体税种选择问题，已成为业界研究的焦点。……