张 泓 丁新浩

（深圳市地铁集团有限公司，518026，深圳∥第一作者，博士，正高级经济师，正高级会计师）

城市轨道交通企业内部控制制度的适应性研究

张 泓 丁新浩

（深圳市地铁集团有限公司，518026，深圳∥第一作者，博士，正高级经济师，正高级会计师）

各种差异化的企业主体所处环境和内部因素存在复杂性和变化性，要求其内部控制制度的建立和实施应具有一定的外部和内部适应性。阐述了城市轨道交通企业内部控制制度的外部适用性和内部适用性。城市轨道交通企业因具有特殊的行业属性，其内部控制随着企业的发展表现出动态性，应在分析其外部的环境适应性、框架适应性、风险适应性，以及内部的环境适应性、目标适应性、执行适应性的基础上，根据特定的环境因素和风险特征设计内部控制制度，并结合企业的发展战略组织实施，才能为实现其可持续发展目标提供保障。

城市轨道交通企业；内部控制制度；适应性

Author's address Shenzhen Metro Group Co.，Ltd.，518026，Shenzhen，China

内部控制的适应性是基于主体的复杂性和变化性。复杂适应系统（Complex Adaptive Systems，简为CAS）［1］理论认为“适应性造就复杂性”，而主体与环境间反复的相互作用促进了系统的发展和演化。换言之，由于复杂性的存在，要求主体具有适应性的机制。内部控制作为经济系统的一种构成，与主体的外部环境、内部要素、行为模式等各方面均息息相关，因而具有复杂系统的特征，其实质就是通过协调企业内部管理的各项活动，以适应特定环境下的企业发展要求。……