刘明辉　汪玉兰

摘 要：中国政府对审计市场的管制与监管构成了制度环境中最重要的部分，进而影响到审计市场的深化与发展。本文从中国审计市场这一特定的背景出发，研究在注册会计师行业发展的不同阶段，管制与监管的效率与效果。具体而言，本文对管制与监管的内涵进行了界定，讨论了中国审计市场发展过程中管制与监管的变革，通过对不同时期审计失败次数及处罚及时性的对比，分析在中国现有制度背景下管制与监管对审计市场发展的推动作用。

关键词：审计市场；管制；监管；审计失败；注册会计师

中图分类号：F239.0 文献标识码：A 文章编号：1000-176X（2015）02-0086-09

“监管不足，管制有余”，这是民众对一些政府机构的普遍看法。中共十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题决定》（以下简称《决定》）指出：要落实市场在资源配置中起决定作用，关键要推进政府改革，划清政府与市场的边界，大幅度减少政府对资源的直接配置。同时《决定》指出：探索负面清单管理模式，该种管理办法的实施，是对投资准入与市场监管的重大改革。张卓元[1]认为，这意味着中国将实现由“严进宽管”的审批制度向“宽进严管”的备案制度转变，意味着政府行为由“重管制”向“重监管”的转变。

究竟何为管制？何为监管？管制和监管是如何影响市场效率的？两者的作用机理有何差别？搞清这些问题，对于我们正确理解《决定》，进而选择正确的制度安排以提高市场效率，无疑具有重要作用。……