YX公司违规办理转口贸易付汇业务案

2015-07-13

中国外汇 2015年23期

YX公司违规办理转口贸易付汇业务案

揭阳市中心支局检查人员向该司法定代表人询问了解情况时，该司法定代表人表示：一是YX电子已停产，正在申请注销公司，目前业务人员均已离职。二是YX电子没有将转口贸易业务记账，也没有保留任何转口贸易业务资料。YX电子停产和拟注销公司的举动不排除是为了逃避查处，业务异常的疑点进一步增加。

检查人员要求该企业法定代表人向外汇局提供转口贸易业务资料，但其以找不到资料、办理转口贸易业务的银行不愿意向其提供转口贸易业务资料为由，一直拖延，拒不提交相关资料。在不能直接从企业取得相关材料的情况下，检查人员毫不气馁，决定从经办银行入手调查，并从相关银行调取了YX电子办理转口贸易付汇的留存资料。检查人员将相关材料复印并由银行盖章确认出处，然后要求YX电子对相关资料进行确认，从而完成了对企业付汇业务的取证。

付汇业务取证只是第一步，重点、难点在第二步——检验企业付汇业务交易背景的真实性。由于转口贸易的特点，没有海关报关单，只有海关进境备案清单，海关进境备案清单的真实性就成为本案的关键。在外汇局广东省分局的统一安排下，检查人员将YX电子办理转口贸易付汇所附的海关进境备案清单，提交给为其办理货物进境备案业务的深圳海关进行核实。经海关确认，YX电子2011年1月1日至2012年 12月31日期间共办理转口贸易付汇美元17笔，金额31169575美元，对应的海关进境备案清单55份，但均为虚假单证。也就是说YX电子以虚假单证违规办理了转口贸易付汇业务。

取得关键证据后，检查人员将海关确认的虚假海关进境备案清单情况告知该企业法定代表人，要求其解释。该法定代表人称，YX电子也是受害者，YX电子的一切业务都是委托别人做的，由于疏于管理监督，以致于没有发现对方提供的是虚假单证。

掌握了事实证据后，揭阳市中心支局检查组制作了《事实确认书》，要求YX电子进行确认，同时对该企业法定代表人进行了调查询问，制作了调查笔录，固定了证据链。至此，YX电子不得不确认违规事实，并请求外汇局从轻处罚。

2014年2月20日，揭阳市中心支局对YX电子发出《行政处罚决定书》。YX电子收到《行政处罚决定书》后多次以资金紧张为由拖延交纳罚款。后经揭阳市中心支局多次催缴，并阐明强制执行的相关措施，YX电子才不得不全额缴纳了罚款。

案件定性

YX电子在没有真实贸易背景的情况下、以转口贸易名义对外付汇的行为，违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第十二条关于“经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础”的规定，和第十四条关于“经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付”的规定，属于逃汇行为。

案件的启示和思考

一是“真实性”是外汇检查的着力点。本案中银行办理转口贸易外汇业务时对资料审核流于形式，只注重单证表面的一致性，未按“了解客户、了解业务、尽职审查”的原则和外汇局关于“对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查”的规定，对相关凭证或商业单据进行审核，最终导致本案的发生。因此，外汇局在进行外汇检查时，应注重对银行办理外汇业务留存单证的真实性进行核实。

二是如果企业不提供或只提供部分资料，应他方取证，找准突破口。揭阳市中心支局对YX电子进行现场检查时，YX电子一直以各种借口拒绝提供转口贸易的相关资料。对此，揭阳市中心支局转而要求相关银行向外汇局提供相关资料，并要求YX电子对相关资料进行确认。在此基础上，再以《事实确认书》和《调查笔录》进一步固定了该企业的违规事实，补充、强化了证据链条。

三是多管齐下，督促企业配合查处。由于本案涉及的企业法定代表人在当地有一定的影响力，从而给办案带来了一定的压力。特别是YX电子在收到行政处罚文书后以企业停产、资金紧张为由，一再拖延交纳罚款，给结案造成了较大的障碍。在广东省分局的指导下，揭阳市中心支局领导高度重视，亲自挂帅，排除干扰，坚决办案，多次和地方党政沟通，争取地方党政的支持，并动议向法院申请强制执行。在多方的压力下，最终YX电子不得不配合查处工作，使案件得以成功办结。

国家外汇管理局管理检查司供稿

国际收支

2015年前三季度，国际收支经常项目顺差，非储备性质的金融账户（含三季度净误差与遗漏）呈现逆差，储备资产减少。

经常项目顺差增长。按国际收支统计口径（遵循国际货币基金组织的《国际收支与国际投资头寸手册》（第六版）），2015年前三季度，经常账户顺差2120亿美元，同比（该同比为可比口径数据）增长39%；经常账户顺差与GDP之比为2.7%，三季度该比例为2.3%。

前三季度，经常账户顺差同比扩大主要受货物贸易进出口顺差上升影响。前三季度，货物贸易顺差4157亿美元，同比增长44%；服务贸易逆差1609亿美元，增长46%。旅行项目逆差1496亿美元，增长94%；运输逆差356亿美元，减少19%。初次收入逆差340亿美元，上年同期为逆差53亿美元；二次收入逆差88亿美元，减少55%。

非储备性质的金融账户（含三季度净误差与遗漏）呈现逆差。前三季度，非储备性质的金融账户（含三季度净误差与遗漏）逆差3489亿美元，上年同期为顺差691亿美元。其中，直接投资净流入945亿美元，同比减少31%。净流入收窄主要是因为我国直接投资资产净流出（对外直接投资）增速较高。前三季度，我国直接投资资产净流出843亿美元，同比增长51%；直接投资负债净流入1788亿美元，同比减少7%。

储备资产减少。前三季度，储备资产减少2277亿美元，上年同期为增长1478亿美元。其中，因交易形成的外汇储备减少2272亿美元，在基金组织的储备头寸和特别提款权合计减少5亿美元。2015年9月末，我国外汇储备余额为35141亿美元，较上年末减少3289亿美元。

银行结售汇

图1　2014年以来银行代客结售汇变动趋势（单位：亿美元）

银行结售汇逆差明显收窄。10月份，银行结汇1283亿美元，同比下降6%，环比增长4%；银行售汇1484亿美元，同比下降10%，环比下降36%。银行结售汇逆差201亿美元，较上月大幅减少82%。其中，银行代客结售汇逆差301亿美元，环比下降74%（见图1）。

图2　2014年以来远期结售汇变动趋势（单位：亿美元）

远期结售汇签约基本平衡。10月份，远期结汇签约额36亿美元，同比下降75%，环比增长64%；远期售汇签约额53亿美元，同比下降67%，环比下降70%。远期结售汇签约为逆差17亿美元，为今年以来的逆差最低值（见图2）。

境内主体本外币资产负债结构调整进程趋稳。一是企业“债务去杠杆化”放缓。10月份，企业海外代付、远期信用证等进口跨境融资余额减少152亿美元，环比少减14亿美元；国内外汇贷款余额下降206亿美元，环比少减199亿美元。二是外汇存款余额继续下降。10月份，非金融企业外汇存款余额进一步减少40亿美元，上月为减少122亿美元；个人外汇存款微降1亿美元，上月为增加14亿美元。10月份，企业和个人等非银行部门涉外外币支出中购汇的比例（即售汇率）为76%，环比下降14个百分点。

涉外收支

图3　2014以来银行代客涉外收付款情况

非银行部门跨境资金净流出压力减弱。10月份，银行代客涉外收付款总规模为4925亿美元，环比下降18%。其中涉外收入2414亿美元，环比下降8%；涉外支出2511亿美元，环比下降25%。收支差额为净流出98亿美元，环比减少86%（见图3）。

图4　2014以来银行代客涉外收付款情况

从币种看，跨境资金流动呈现“本币净流出，外币净流入”态势。10月份，银行代客涉外收付款中以外汇结算的金额为3744亿美元，占银行代客涉外收付款总规模的76%；以人民币结算的金额折合1180亿美元，占银行代客涉外收付款总规模的24%。10月份，以外汇结算的银行代客涉外收付款差额为净流入30亿美元，以人民币结算的银行代客涉外收付款差额为净流出折合128亿美元（见图4）。

经常账户由大额净流出转为小幅净流入。10月份，经常账户跨境资金净流入18亿美元，上月为净流出476亿美元。其中，货物贸易净流入203亿美元，上月为净流出190亿美元；服务贸易净流出107亿美元，环比下降38%。初次收入与二次收入共计净流出78亿美元，环比下降31%。由于货物贸易资金流向由净流出转为净流入、服务贸易和初次收入的净流出规模均呈下降态势，使得本月经常账户呈现小幅净流入。

资本和金融账户净流出规模下降。10月份，资本和金融账户净流出126亿美元，较9月份下降47%。金融账户下各个项目的净流出压力均有所减缓：一是直接投资净流出37亿美元，较上月下降63%。受我国对外直接投资流出减缓及外国来华直接投资流入增加的影响，当月直接投资净流出的规模有所下降。二是证券投资净流出20亿美元，较上月下降46%。三是其他投资净流出69亿美元，较上月下降31%。

人民币汇率