王福平

[摘要]伴随着我国社会主义市场经济的快速发展以及现代企业理念的盛行，企业的所有权和经营权逐渐实现了分离，这就使得在现代企业治理机制下，内部控制的实效性显得极其重要，许多企业将内部控制研究作为企业经济工作中较为重要的工作之一，以保证公司的正常运转并实现利益的最大化。然而大多企业在内部控制方面存在内部控制制度的建设环境不良、内部控制体系不够完善、缺乏有效的内外部监督机制等问题，我们通过对这些问题进行分析然后提出相应的解决对策，力求促进企业健康的发展。

[关键词]现代企业；治理机制；内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201538212

1前言

伴随我国社会主义市场经济的不断发展以及新常态背景下中国经济的转型，使得企业之间的竞争显得愈发激烈，企业的健康发展甚至生存都受到了巨大的挑战，企业只有建立与社会主义市场经济体制相一致的现代企业理念，并且建立与之对应的健全的内部控制制度，从而降低企业的经营风险，提高企业的经营效益，保证企业良性的发展。然而2014年10月发生的上海燃料有限公司欠下银行上亿贷款，部分银行账号被封，进入内部整顿程序，油品业务基本停滞的风险案例充分暴露了我国现代企业在治理企业和内部控制制度方面的不足，由于内部控制环境不佳，内部控制体系不完善，缺乏有效的监督等原因导致企业存在潜在的经营危机，这给企业带来了许多的潜在风险，严重阻碍了企业的发展和不断壮大。

2现代企业治理机制下企业内部控制的不足之处

21企业内部环境不佳不利于内部控制制度的建设

当前我国的企业几乎都建立了内部控制制度，但是大部分企业的内部控制不够规范，最根本的原因是企业的内部环境不利于企业内部控制制度的完善。企业的内部环境包含了企业的体制，企业的员工层级，企业的文化理念以及人员的管理控制，然而现今企业在内部环境方面存在如下几个问题：一是企业沿用了曾经的老体制，没有建立与新常态下与市场经济相对应的新体制，这严重阻碍了内部控制制度的建立；二是企业虽然设立了董事会以及各种部门经理等职位，但是某些企业的权利过分集中于总经理以及少数领导层手里，董事会有些时候甚至沦为摆设，这大大增加了企业的经营风险；三是企业内部权利责任不够明了，无法实现对企业内部人员制约；四是企业缺乏核心文化，导致企业无法使员工产生认同感和归属感，也无法积极参与到企业的内部控制中来。

22企业风险意识淡薄

部分企业的风险防范意识严重不足是制约企业发展的重要因素。首先，我国的很多企业管理者习惯了旧制度下的企业管理方式，管理的风险意识严重不足，对于公司的管理和评估过于粗糙，无法估计公司在正常运转过程中存在的潜在风险；其次，企业的各管理阶层以及员工无法意识到如今企业竞争的激烈，也无法建立风险意识，在日常工作中过于随意，给企业的发展制造了许多潜在的风险；最后，部分企业没有定期对企业进行风险评估，出具完整的风险评估报告，找到风险发生的潜在源头并进行全面的治理，进而控制和减小风险发生的概率。

23企业内部控制体系不够完善

大部分企业在内部控制体系建设方面存在以下几点问题：第一，我国部分企业是家族式企业，家族在企业中的势力过于庞大，甚至可以直接进行公司的决策，这就导致内控控制根本无法开展；第二，部分非家族式企业的权力又过分集中于部分人，一些公司的董事会无法发挥进行公司决策的权利，没有设立独立董事进行外部评价；第三，一些大型的企业拥有许多的部门，部门一般都会建立自己部门的内部控制体系，很多部门都是独立地进行风险评估和内部控制，企业没有将所有部门的内部控制联系起来，也没有形成一个完成的企业内部控制体系，亦无法对企业的生产经营实现全局的控制。

24缺乏监督机制

虽然大多数企业均开展了企业的内部控制，但是对于内部控制的监督不足是导致内部控制效果不好的重要原因。首先，企业对于内部审计不够重视，审计的职责通常被会计人员替代，有的甚至没有设置专门的审计部门；其次，企业审计部门的权利不够，容易受到企业决策层的控制和影响，无法独立实行监督；再次，企业内部审计的质量不足，企业的内部审计往往局限于企业账目方面的检查监督，仅仅行使自己在财务方面的职能，而没有对企业的风险评估以及内部控制是否有效进行监督；最后，企业缺乏外部监督，政府以及社会人员对于企业的监督不足。

3现代企业治理机制下完善企业内部控制制度的对策

31完善企业的内部控制环境

要想在现代企业治理机制下提升企业的内部控制水平，首要任务是先完善企业的内部控制环境。第一，规范公司体制，加强公司的体制建设，完善企业的各个部门，实现部门之间的联系与制约，建立符合新常态下经济发展的企业制度；第二，在设立董事会和总经理的过程中，尽量实现董事会成员与总经理权利的平均分配，有效遏制决策权过于集中在少数人手中的风险，使董事会真正发挥自己的决策力量；第三，加强企业内部的权责划分，对于内部控制过程中可能发生的风险划分到每一个特定的部门，对于风险的实际发生找出对应的责任人并进行处罚，使企业各部门都对内部控制引起重视；第四，加强企业自身的文化建设，建立符合企业长期发展的核心价值文化体系，使员工对企业产生认同感和归属感，营造一个积极的企业文化并促使员工积极地参与到公司的日常事务中。

32加强企业风险意识，健全企业风险管理体系

随着近期我国经济的剧烈震荡，许多的不确定因素在很大程度上加大了企业的经营风险。所以企业的经营者应当时刻关注市场经济的变化动向，定期组织专家组对企业进行风险评估，确定风险的区域并出具完整的评估报告，防患于未然。其一，加强制度建设，颁布相关规章制度明确企业何时对风险进行评估以及定期进行风险评估教育，使企业全体人员深刻认识到风险的存在，建立较强的风险意识；其二，对于企业的管理层级而言，应该出台相关的法规和强制规定分散个别高层的权利，避免权力过分集中而导致的决策风险，充分发挥董事会的力量，通过众多人的商讨降低风险；其三，对于独立董事应规定其不通过任意方式持有企业股份，单纯的作为局外人对企业进行风险评估与业绩评价，帮助企业预防风险的发生；其四，企业的每个部门每个员工应该提高自身的风险意识，将风险意识融入到每天的工作当中，对于部门或者企业潜在发生的风险报告上级，通过全企业员工的力量控制企业风险的发生；其五，企业应当在每个部门设立专门的风险评估人员，对部门领导的决策以及企业的决策进行评价，全企业还应当形成一个完整的风险管理系统，对企业的每个决策均在每个部门展开讨论和评价，以众人的监督避免武断决策的发生，有效降低风险发生的概率。

33完善企业内部控制体系

目前许多企业的内部控制制度不够全面，完全无法适应较为复杂的现代企业，更加无法为现代企业的治理贡献力量。现代企业有着较为复杂的治理结构，里面的人员划分为股东、董事会、总经理、各部门经理等权利主体，如何实现各权利主体之间的相互制衡以及明确他们的权利和责任显得尤为重要，这就需要建立一个极其系统的企业内部控制体系。首先，某些家族企业应该为了企业的良好发展放弃所谓的一票否决权，将决策的权利分配到各个部门经理以及其他的小股东手中，避免武断的决策影响企业的发展；其次，企业应该遵循现代企业制度，不断完善企业内部的部门层级建设，并使得权责在部门之间较为分明，加强董事会的权利并使企业的高层之间形成相互制衡相互尊重的关系；再次，定期对企业的各部门财政进行预算和审计，并作出真实的评价，促使各部门自觉对自己进行内部控制，并逐渐形成各部门独立的内部控制体系；最后，在各部门形成内部控制体系的基础上，将各部门的控制体系进行融合，形成一套完善的全企业内部控制体系，体系规定了每个部门的职责以及对每个部门详细的风险控制和预算控制，并从宏观的角度对整个企业实现内部控制。

34完善企业的监督机制

任何企业的经济行为如果缺乏监督都难免发生错误，失去规范性，所以加强企业日常行为的监督显得极其重要，监督分为内部监督和外部监督，内部监督由内部审计部门完成，外部监督则由政府和会计师事务所完成，为了加强监督，应做到以下加点：第一，企业内部应该建立专门的审计部门，明确审计部门的重要性以及加强审计部门的建设，包括其工作能力建设和部门文化建设等；第二，赋予审计部门最大的审查权利，在日常经营中，审计部门受上级的管辖，但是在监督行为进行的过程中，应该避免上级领导对于审计部门的干涉和影响，确保其权利以促进监督的真实有效性；第三，提高内部审计的质量，审计的内容不仅仅局限于财务，还应该对其他影响公司的发展的事项进行监督；第四，加强外部监督，企业可以通过公布自己财务数据以及内部控制评价报告的方式，使得外界对企业进行监督，据悉2013年就有2312家企业公开了自己的内部控制评价报告，通过这种方式加强外部监督；第五，还可以通过政府审计部门或者会计事务所进行的审计方式进行外部监督，建立一个更加全面多样的监督体系。

4结论

在现代企业的治理机制下，内部控制显得尤为重要，内部控制良好的企业可以有效应对市场经济的剧烈变化，所以我们应该结合现代企业治理机制，逐步完善企业的内部控制体系，确保在新常态经济模式下更好地发展。

参考文献：

[1]赵曼在公司治理视角下内部控制存在的问题及对策[J].管理观察，2014（6）

[2]龙治芬浅析企业内部控制与风险管理融合策略[J].新经济，2015（14）

[3]张晶企业内部控制风险管理机制探究[J].中国市场，2015（17）

[4]李佳论企业内部控制的风险管理机制[J].中国市场，2015（16）