张帆

摘 要：管理会计是企业战略落地和精细化管理的重要因素，作为企业战略、业务、财务一体化最有效的工具，管理会计发展的核心动力来源于企业的管理需求。在日益严峻的经济下行压力下，企业战略转型和精细化管理需求更加迫切，管理会计应用与实践日益广泛，在推动企业技术创新、管理创新、资源优化配置等方面将发挥越来越重要的作用。管理会计的内容几乎涵盖了企业经营的方方面面，但不同类型的企业推进管理会计的侧重点和步骤应有所不同，要根据企业所在的不同行业、发展的不同时期，选择最适合的切入点和管理进阶目标。

关键词：全面预算；企业管理；经济活动

一、全面预算的定义及特点

1.全面预算的定义

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

树立稳健经营、科学发展的理念，增强社会责任意识。银行需要从企业的经营和实体经济的增长中获得自身的发展，良好的宏观经济面是银行业务兴旺发展的基础和依托。没有好的稳定健康的宏观经济，银行业务不会得到长期持续发展的空间。因此，银行要进一步增强宏观意识、大局意识和社会责任意识，站在国家经济金融安全的高度去理解和执行外汇管理政策，确保“了解你的客户”、“了解你的业务”和“合理尽职审查”的业务原则得到有效贯彻。绝不能为了个体利益和短期的竞争优势，默许甚至协助客户规避外汇管理要求，损害国家经济利益。

全面预算管理是企业战略执行的有力工具，是经营目标达成的有效管控工具，也是公司战略目标实现程度的有效监控工具。预算管理是一个覆盖组织各个运营层面的从计划、执行到纠偏的管理模式，也是能够有效监控组织战略目标实现程度的内部控制模式。在预算管理过程中，从预算编制、预算控制、预算调整都需要公司各个层面管理人员和员工的积极参与，并将预算管理成为组织内部控制的重要手段。

2.全面预算管理的特点

（1）全面性。全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。

（2）全员性。全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不仅是财务部门或者财务人员的事，而且需要上下配合、全员参与。

（3）全程性。对企业经营活动全过程的控制，以及对企业经营活动结果的评价考核，都应在全面预算管理中得到体现。

（4）目标性。全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。

二、全面预算的背景

首先，互联网时代是一个创新迸发的时代，云计算方兴未艾，大数据又横空出世。互联网也给传统观的财务管理带来了颠覆性变革，对于整个财务体系而言，既是挑战，更是机遇。互联网背景下，我们所在行业、企业，从内部到外在的运营环境、竞争环境都在变化；财务管理由过去的向后看，到现在的向前看，不再是过去的中规中矩，从大数据到云计算，不再是把信息列出来，报告写出来，更多的是打破过去的条条框框，用互联网的思绪，立足客户，放眼市场，才能有效地发挥价值。互联网时代，以交易、業务记录、核算、预测为主的财务工作有要借助海量的数据信息焕发出新的生机；财务管理的理念、功能、模式和方式方法也将发生颠覆性变革，作为高层设计，必将立足财务职能价值为切入点，建立矩阵式财务管理模式。

其次，互联网背景下结合公司的升级转型。传统企业要想更好的发展，就必须要结合时代背景来发展本企业。在近几年电子商务已经被我们所熟识，我们普通人在生活中也离不开它。我国的众多企业就必须要结合自身的经营经验，来建立健全自己的信息系统，要在新的时代背景下转变，升级自己的发展模式，这样才不会被社会所淘汰，才能够更好的发展下去。与以前的企业经营模式相比，互联网背景下的财务管理系统，有着不小的差别，有些在以前不属于经营范围的事物也会出现在财务管理的领域，对财务团队的战斗力提出了更高的要求。

然后，财务管理以互联网、大数据为基础，逐步使得全面预算管理、集团资金管理、内部控制能够更加高效、顺畅地开展和运行。能在经营决策时通过大数据的深度挖掘掌握大量的信息。顺应互联网金融要求，提升大数据技术的应用能力。企业应在其国际业务及会计系统架构的基础上，以收付汇数据和结售汇数据为核心，对数据结构、数据含义、统计口径等进行标准化处理，加强自身管理和分析数据的能力。这样不仅能提前发现违规苗头并进行预警，而且可以通过对货物流、资金流和信息流的数据分析，发现商机并加强对企业贸易运行的把控。信息化是健全银行外汇合规管理的必要技术支持，将业务管理有效嵌入系统并高效运行将是未来银行合规管理发展的方向。银行应按照互联网金融的思维和经营模式来改造自身的经营方式，营销、服务、管理等系统都要按照电子化、信息化、流程化的思路来设计，以借助现代信息技术和系统工具，提升集约化、智能化的经营管理能力。在完善信息技术系统的基础上，银行应加强分析数据的能力，更好地服务于分类客户，切实提高对区域经济的支持力度。

最后，互联网，大数据通过有效运作，可以减少大型企业普遍存在的信息不对称问题，进而提高公司的效益，互联网背景下加强对合规性经营和真实性审核，增强风险意识和自律意识，强化真实性审核职责，在业务办理过程中保持高度的敏感性，严把外汇业务真实性审核关口，防范异常交易资金借助银行渠道流动；如果发现异常，银行要主动、及时向当地外汇局汇报，以防个别客户的异常行为蔓延、发展成区域性案件。

三、建立健全全面预算体系的重要性

21世纪是企业信息高度集成的时代。作为企业信息化建设过程中的重要运用，全面预算体系成为了企业持续发展的重要推动力。通过变革作业工具，规范决策，规范企业管理制度，优化企业内部管理，全面预算体系将实现企业的科技创新及可持续发展。同时，企业应根据需求选择全面预算体系：选择通用化软件，减少定制开发；选择品牌企业作为合作伙伴，注重后续服务。在此基础上，介绍了在全面预算体系使用过程的成功经验和需要注意的问题，以期进一步提升企业管理水平。

低增长率、低利润率已经成为我国多数企业发展的新常态，精细管理和云计算、大数据等新IT技术成为推动企业管理创新的两大驱动力。2014年10月27日财政部发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，与此同时，全球两大会计师组织联合发布了《全球管理会计原则》，这彰显了管理会计对于推动产业转型升级的重要性。企业信息化已经进入企业互联网时代，管理会计作为精细化管理和价值创造的重要工具，在企业互联网时代将有新的趋势和变化。所以，企业要结合浪潮多年的信息化实践，用实践去建立健全自己的会计系统。

四、如何提高企业的全面预算管理水平

以2015年道明光学股份有限公司报告为例：

1.根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》及《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》等的规定，对募集资金专户存储、募集资金使用、募集资金投向变更、募集资金管理与监督以及信息披露等进行了详细严格的规定。

为保障公司规范、有效使用募集资金，本次非公开发行募集资金到位后，公司董事会将继续监督公司对募集资金进行专项存储、保障募集资金用于指定的投资项目、定期对募集资金进行内部审计、配合监管银行和保荐机构对募集资金使用的检查和监督，以保证募集资金合理规范使用，防范募集资金使用风险，主要措施如下：

（1）公司应选择董事会决定的信誉良好、服务周到、存取方便的商业银行设立专用账户（以下简称“专户”）存储募集资金。募集资金专户数量原则上不得超过募集资金投资项目的个数。

（2）公司应当在募集资金到位后1个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行（以下简称“商业银行”）签订三方监管协议（以下简称“协议”）。

（3）公司使用募集资金，应严格履行申请和审批手续。

（4）公司应当与保荐机构与在保荐协议中约定，保荐机构至少每个季度对公司募集资金的存放与使用情况进行一次现场核查，每个会计年度结束后，保荐机构应当对公司年度募集资金存放与使用情况出具专项核查报告并披露。

1.公司以强大研发、设计及核心制造能力为支撑，坚持“以市场需求为导向，以创新能力为核心，以品质为保证，以高附加值产品为目标”的经营方针，坚持以“优结构、抓管理、拓市场、稳发展”为經营指导，力争成为全球功能性薄膜行业中具有国际影响力的供应商，并逐步将公司打造成一体化、专业化的具备世界领先技术水平的大型功能性薄膜生产企业。

本次非公开发行完成后，公司将从以下方面提升未来投资回报能力：

（1）加快募投项目投资进度。本次非公开发行股票募集资金拟投入年产3，000万平米功能性薄膜生产线建设项目，其中包括年产1，500万平米锂电池软包装膜、年产1，000万平米微棱型反光膜以及年产500万平米棱镜型高性能光学膜。该等项目是在公司已掌握的技术和工艺基础上，对现有反光材料产品的全面升级以及向功能性薄膜领域的延伸和拓展。募集资金投资项目符合国家相关的产业政策，有利于提升企业自主创新能力、推动产业技术升级和结构调整、提高公司盈利能力和整体竞争力。

为加快募投项目投资进度，公司已以自筹资金对上述募投项目进行了部分投资。截至2014年12月31日，公司已在浙江省永康经济开发区取得土地并开始实施厂房建设等基础工作，并订购部分生产设备。本次发行募集资金到位后，公司将加快推进募投项目建设，争取募投项目早日达产并实现预期效益。

（2）坚持技术研发和工艺创新，拓展现有产品链。公司将继续贯彻转型综合性功能性膜材料企业的发展思路，依托现有技术平台和技术储备，加强新技术的研究，积极改进现有工艺，开发技术含量高、附加值高的新产品，拓展现有产品链，完善产品供应结构，为企业转型和发展提供坚实的技术支持。

公司将不断强化营销队伍建设、进一步扩大销售规模，优化产品销售结构，使公司的营业额不断增长。同时，公司将进一步提高经营和管理水平，加强内部控制，发挥企业管控效能，推进全面预算管理，加强成本管理，强化预算执行监督，在严控各项费用的基础上，提升经营和管理效率、控制经营和管理风险。

（3）加大人才引进，完善公司治理。公司治理结构完善，各项规章制度健全。公司经营管理团队具有多年的合成材料行业从业经验，谙熟精细化管理，能够及时把握行业趋势，抓住市场机遇。公司不断加大人才引进力度，完善激励机制，吸引和培养了一大批优秀人才。完善的公司治理和人才发展战略为公司提供了良好的发展基础。

未来公司将继续加大人才引进和完善公司治理，加强人才队伍培养和内部管理流程制度建设，为公司的发展壮大提供强有力的人才和制度保障。

（4）保持稳定的股东回报政策。公司一直非常重视对股东的合理投资回报，同时兼顾公司的可持续发展，制定了持续、稳定、科学的分红政策。公司积极落实中国证监会《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》及《上市公司监管指引第3号—上市公司现金分红》的相关要求，进一步明确了公司利润分配尤其是现金分红的具体条件、比例、分配形式和股票股利分配条件等，完善了公司利润分配的决策程序和机制以及利润分配政策的调整原则，强化了中小投资者权益保障机制。

公司将严格执行现行分红政策，在符合利润分配条件的情况下，积极推动对股东的利润分配，加大落实对投资者持续、稳定、科学的回报，从而切实保护公众投资者的合法权益，体现了公司积极回报股东的长期发展理念。

（5）转变发展模式，我们过去经济发展非常快，被称为世界工厂，这主要靠劳动密集型的加工业，那些中低端的产业。现在随着收入水平提高，工资增加，这些产业逐渐失掉比较优势。在这种情况下，我们还有没有新的增长动力来源？作为经济学家，大家知道比较优势永远是比较出来的。过去我们在劳动密集型的产业有比较优势是因为工资水平低，资本稀缺。经过这30多年的发展，去年人均收入已经达到7500美元，劳动力成本已经不低，资本也积累的相当丰富。在这种情况下，我们当然还有比较优势。