□ 郎 菁

(湖南税务高等专科学校，湖南 长沙 410116)

目前我国企业会计准则体系已基本建立，其大致分为两个层次，上层为基本准则，它是起纲的作用，下面层次都要依照体系上层的基本准则制定和执行;体系的下层有两大分支，其中，国有大中型企业执行《企业会计准则》(以下简称大准则)，小企业除例外情况，一般执行《小企业会计准则》(以下简称小准则)。之所以两套准则并行，一方面是考虑同国际接轨，现在大准则是同国际接轨的，另一方面还要考虑我国国情，如果所有企业都同国际接轨，现在还很难做到，所以小企业从2013年1 月1 日开始执行相对比较简单的小准则。

现行企业会计标准体系第一层次《基本准则》大中型企业适用《企业会计准则》，第二层次小企业适用《小企业会计准则》。这两套准则在具体会计核算上有很多不同，笔者现就无形资产核算部分将二者在会计处理上的异同做一比较。

一、相同点

(一)两套准则对于无形资产的定义相同

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征:(1)由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源;这是资产具备的基本特征，当然也是无形资产具备的首要特征。(2)无形资产不具有实物形态;无形资产的这一特征使其与固定资产区别开来。(3)无形资产具有可辨认性;所谓可辨认性是指该资产能够脱离企业单独存在，比如著作权，甲企业买过来可以用，乙企业买过来也可以用，这说明此资产可以脱离企业而存在，可以单独用于交易，此即可辨认性。……