安丰深++王大维

【摘 要】 大量中小企业的治理结构普遍残缺，小微企业甚至没有设置治理层。对于这些企业，是硬性要求其设置治理层健全完善治理结构，还是直接否定其构建内部控制机制的资格。对此，笔者认为应该正视中小企业和规模性企业的差异，具体问题具体分析，扬弃治理层为构建内部控制机制必要条件的意识，允许中小企业有多种选择，思考探索构建以所有者为核心的内部控制机制。

【关键词】 中小企业; 治理层结构; 内部控制

中图分类号：F276.3  文献标识码：A  文章编号：1004-5937（2015）01-0052-03

一、引言

随着中国市场经济的成熟及各类企业主体管理及治理结构的不断完善，内部控制逐渐走进国人的视野。近年来，财政部、证监会等五部委陆续颁布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制基本规范》等规章制度，在国内倡导构建内控机制，企业内部控制得以普及，中小企业也逐渐被涉入其中。不过，对于中小企业群体来说，内控机制的构建研究和实践并不是机会均沾，而是集中在中小企业板上市的中小企业及拟上市的中小企业，大部分中小企业实际上处于局外状态。

对于这种研究和实践片面侧重的现象，背后有一个关键原因就是治理层缺失问题。对于内部控制和公司治理的关系，二者不可或缺基本上成了共识，这个共识背后的一个逻辑就是：构建内部控制应该有完善的治理结构，有明确清晰的治理层。但大多数中小企业在治理结构方面的境况惨淡，相当一部分企业组织甚至没有形式上的治理层，这部分中小企业是否需要构建内控机制？……