高杰

【摘 要】就目前而言，传统的内控制度已经难以满足时代发展需求，加强内部控制和强化会计监督因此成为业内人士重点关注的课题。鉴于此，文章以内部控制以及会计监督作为主要研究对象，通过详细介绍加强内部控制和强化会计监督具体实践程序，從而有效控制企业内控缺陷，不断提升企业经营效率。

【关键词】加强；内部控制；强化；会计监督

前言

近几年，随着国家经济社会迅速发展，各行各业在资金流动方面都愈加突出，资金动态基本发展情况随之变得复杂化，在给企业经济发展带来推动作用的同时，也使之遭遇到巨大挑战。会计监督属于企业会计实践活动中的一种根本职能，同时还是企业经济得以又好又快发展的重要保证。

1.加强内部控制实践程序

内部控制即经济活动基本范畴之内，企业职能组织建立起来的能够互相限制、职责分工明确的一种制度[1]。而内部控制实践程序具体包括以下诸多方面。

2.1授予企业会计业务执行权力

会计控制机制的有效性与合理性，要求授予企业各项会计权力，确保企业在执行经济业务时能够做到有章可循及有法可依。而具体授权包括两个方面，分别是一般授权和特定授权。其中，一般授权涉及到企业发展内部经济时的各项标准，而特定授权涉及到各种发展条件和工作人员方面。因此内部控制机制中，对于必须完成的各项经济业务，应当明确规定其授权，而企业管理权力则严格把握在股东手里，由股东将各项权力授予董事会等职能部门，确保各部门及人员都能达到权利分明的标准。

2.2对企业职能部门具体职责进行明确划分

为了实现对企业内部经济业务进行有效监管及控制，确保各项会计工作都能够按照既定程序开展，必须对企业职能部门具体职责进行明确划分，从源头上控制舞弊行为、各类型差错的出现，确保企业经济业务得以顺利开展，最大限度提升会计资料、会计信息整体质量。对企业职能部门具体职责进行明确划分的具体实践程序如下：首先，明确限定会计业务与经济业务经办工作者、审批工作者、记账工作中以及财务保管工作者的具体职责，达到“职权分明”、“程序规范”以及“责任明确”的基本标准，防止职责不清的情况下出现确权形式、互相推诿等问题[2]。其次，针对财务保管工作者、记账工作者、经办工作者以及审批工作者而言，必须采取职务分离机制。最后，记账工作者和具体经济业务、审批工作者、财务保管工作者、经办工作者之间需要互相制约，以免出现相互舞弊等情况。

2.3加强财产清查力度

基于企业资金而言，必须定期执行财产清查活动，通过盘点及核对各种物资、财产，明确结算款项、财产物资以及货币资金的具体数额，并与账面数额进行对比，从而确保企业财产能够实现账实相符等目标。财产清查活动本身体现出十分重要的现实意义，除了能够对会计信息体系、会计监督机制是否正常运行与使用进行有效检查之外，财产清查还能够加快资金的整体周转速率，有助于企业开展更多经营项目。

财产清查实践活动的具体方案包括以下诸多方面。第一，实地盘点方法。即以逐一清点的形式对各种物体进行盘查，或者是借由计量器具对物体实存数量进行清查。实地盘点方法的适用范围非常广，现金及存货等都可以使用。第二，核对法。以书面资料的形式对两种及以上物品进行对照，用以验证其记录情况的真实可靠性。在对银行存款进行清查时，较为常用的方法就是核对法。第三，查询法。以调查征询为主要形式，在取得各项有用资料之后，对其具体情况进行校正与查询。查询法又可以细分成两种，分别是函询法及面询法[3]。其中，函询法即采取发函的形式咨询相关单位及个人其经济业务状况。函询法适用于清查各种往来账项。而面询法即以面谈的方式详细咨询相关人员。

3.强化会计监督实践程序

3.1完善与修正各项法律及法规

会计监督活动的有序开展，必须依靠各项法律法规作为其支撑，因此完善与修正各项法律及法规显得尤其关键。鉴于此，国家相关部门应当制定出各项针对性法律及法规，确保会计监督实践活动的进行具有法律后盾。2013年11月召开中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议之后，国家对于《中华人民共和国会计法》进行了新的定位，并赋予了其特殊地位。在沿用原有法律条款的基础上，出台了各项新型法律及法规，不但明确了会计制度日常监督的根本目的，会计人员行使其基本职能时也达到了“有法可依”的标准，且其监督行为也受到了法律保护。基于经济的全球化发展趋势而言，完善与修正各项法律及法规还是企业朝着多元化、可持续发展目标前行的必要条件[4]。通过建立起会计监督机制，有助于推动企业的全面化、多元化发展，是强化会计监督实践活动的重要保证。

3.2将内部审计实践活动落到实处

内部审计实践活动的开展，应当以会计资料作为其主要审计对象，在审查与监督会计资料时，最为关键的环节即为查看会计资料是否完整及真实。基于内部控制各项原理的要求，《中华人民共和国会计法》中明确规定，企业会计监督机制中应当明确各项审计程序及审计方案，用以提升审计工作的程序化以及制度化。一般情况之下，会计核算操作可以直接反映企业经济业务状态，在内控机制健全的条件下，如何有机结合会计核算及会计监督程序已经成为业内人士重点关注的课题[5]。基于笔者的实践经验，必须加大力度审核与监督会计原始凭证，究其原因，主要由于原始凭证直接记录并反映企业经营业务中的各项证据，因此会计核算实践活动的起点即为获取原始凭证，从而确保各项会计数据都能达到完整性、合法性、准确性以及真实性等要求。

内部审计实践活动中，还应当注意以下几个环节：第一，如果发现原始凭证缺乏合法性与真实性，应当禁止予以受理。如果原始凭证在经济业务及表述事项之间并无任何矛盾，但是其经济业务实践程序缺乏合法性，则该原始凭证也不具备法律效力。为了防止这种情况的出现，需要会计人员严格监察各项原始凭证，通过及时发现其中的问题，并采取各项应对措施，从源头上控制经济违法行为的出现。第二，如果发现原始凭证缺乏完整性及准确性，必须将其退回，并要求相关人员及部门进行补充与更正。如果原始凭证未能对各项经济活动进行准确表述，或者是在数字记录及文字记录等方面存在着差错，可视作其缺乏准确性。而如果原始凭证在填写数据、文字说明等方面脱离于会计制度具有要求，可视作其缺乏完整性。对于这类型原始凭证，必须予以退回并进行补充与更正，并非不予受理。

4.结束语

加强内部控制和强化会计监督不仅是企业发展的客观要求，同时还是社会发展的必要条件，对于加快企业经济发展、促进社会良性发展都起着十分重要的推动作用。为了实现这一目标，需要相关部门与机构授予企业会计业务执行权力、加强财产清查力度、对企业职能部门具体职责进行明确划分、完善与修正各项法律及法规以及将内部审计实践活动落到实处，从而推动企业可持续化发展。

参考文献：

[1]周翠翠.基于公司治理视角的会计监督问题研究——以皇明太阳能有限公司为例[J].企业家天地（下旬刊），2013，07（07）：070-071.

[2]李超.分析企业内部控制环境对内部会计监督的影响[J].现代经济信息，2014，13（13）：332-333.

[3]唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师，2013，06（06）：107-111.

[4]张岩，刘玉宁，贺立.内部控制信息披露质量与经营业绩、企业价值的实证研究——基于林业上市公司的经验证据[J].商业会计，2014，14（14）：13-16.

[5]袁红.试探究企业内部会计监督受企业内部控制环境的影响[J]. 商场现代化，2014，22（22）：232-233.