陈历勇

摘要：完整的预算管理是公司里面统筹管控的一个重点方法。笔者经过对长庆油田完整预算管理的调研，探究了完整预算管理在长庆油田的现实情况，剖析了该企业实施完整预算管理存有的问题，给出了一些真切可行的改良方略，进而逐渐健全长庆油田的完整预算管理。

关键词：预算管理；预算程序；系统模型；预算考评

一、长庆油田施行完整预算管理的大环境

长庆油田是在21世纪初期正式施行完整预算管理，预算的范畴包含全部子公司，不但包含平常的业务预算、财务预算、还包含特定决定预算，像投入预算。长庆油田实施双级预算管控制度。总公司预算要素包含总利润、资金、产业，将战略、效益为指引；股份企业预算要素有效益、产量，以效益为导向；存续企业预算要素有投入回报率、效益，以效益为导向。

二、企业实行完整预算管理进程中存有的问题

（一）预算编订的程序上存有者和企业管理程序相分离的难题。长庆油田目前已然开展了管理程序改造，达到了购买、分销、财务的整合，很多职能亦整合在有关科室。然而在编订预算时，依旧沿用已有的程序，也就是对各二级机构为职责中轴心，全部的预算数目均需要二级机构来直接抑或是间接供应。但现实情况是，程序改造后，二级机构已然没法对购买、分销等环节做好管控工作，更说不上对有关的数目负责。这样相分离的情形使预算职责没法贯彻到位。

（二）预算的考察未能得到贯彻实施。在对预算的考察上存有两大问题。第一是考察方式的问题。虽然企业编订了一系列的考察要素系统，然而考察的关键点仍是放在财务要素的考察上，常常忽视其余的要素。管理决定的施行离不了财务要素，然而未有一项决定仅仅经过这些要素计算完成的，而需要思量各类没法计量的要素，像商品质素、新商品的规划和开发、市场需求状况、设施应用率等非财务要素。再者是考察与奖惩方略未被贯彻实施。在公司预算管理进程中，用预算准则考察责任机构与承担人，而且用考察结果对他们做好奖惩时，被考察方太多地注重客观原因对考察成效的影响，有意规避主观层面的原因，考察者就会掺入太多的个体情感区评定被考察者，让考察进程在先入为主的影响下开展，而且考察后未有相应的匹配的奖惩方略，缺少相应的鼓励措施，让考察工作浮于表面。

（三）完整预算管理涵盖面不够完备。第一是真正归入完整预算管理的运营活动没有完备。仅注重平常运营活动的业务预算，不注重筹备与投入预算。再者是全员参加的理念欠缺，预算的编订很多是财务职员与有关业务职员来完成，但基层职员较少参加预算的编订。基层职员的不主动参加使预算变成“纸上谈兵”，变成了仅有管理职员才注重的问题，不可以做到由源头把好预算的实施关。

三、健全长庆油田完整预算管理的意见

（一）需整合全新的管理进程再一次确定预算的编订程序。在预算编订的程序上面，应当坚持“谁负责谁编订，从而对谁考察”的准则，有些环节的预算不要再让二级机构来编订，而需要交付有关的职能办公室。详细地来讲：

首先是企业专门规划的预算执行室是预算整体管理机构，负责对各专项机构与组织的完整预算做好审核、整合、平衡，对编订与管理工作做好指引、检测。

再者是财务处做好编订企业总预算，包含编订企业损益预算、资本负债预算、投入花费预算、完整的资金流量预算与财务花销预算。

第三，市场部编订预算时间内售卖种类、销售额、单价、收入、交税、销售花销与资金收入预算等。

第四，采购部门编订与实施好年、月对各项大宗燃烧原料与辅助原料的购买预算。采购预算需要依照种类分别供应购买物资的名字、数额、单价、交税、金额、期初库存余量、期末库存余量，各个月分开，需要编订有关的资金流量支出预算。

第五，人力资源部编订年度、季度、月度的薪资、奖励、补贴支出、津贴收入、劳工费与统合保险、福利费的总体预算与各机构详细预算，每年教育培育花费支出、职员住房津贴与公积金的总体预算与各组织预算。

第六，各生产车间、厂房当作完整预算的职责机构，实施将产出、成本管控为中轴心的完整预算管理。在完整预算的整体架构里，依据专门管理机构的预算需要，依照完整预算内容，编订本机构的完整预算，贯彻企业下达的管控目标与要求。

第七，各职能部门变成各项花费的主管组织，需在企业年度、季度预算的整体架构内，编订本组织的年度、季度、月度花费支出预算。经过有关的机制使预算编订进程牵涉到公司的每个部门与全部职员。

（二）在预算的考查方式上参考“平衡积分卡”预算要素系统模型。平衡积分卡是面对以往的将财务绩效当作主要的评定体系提出来的，其注重非财务绩效与非财务要素的关键性。经过对财务、客户、内部运作、创造性学习四项各有偏重又彼此制约的方面来评定绩效，推进沟通目的、战略和公司运用活动三大项的和谐，达到短期效益和长期效益、部分效益和总体效益的协同发展，追求公司的科学发展。

平衡积分卡保存了以往的财务目标与要素，并且添加了成为财务目标的绩效驱动要素的非财务要素。应用其企业能够即时获取反馈资讯，而且依据以上反馈资讯即时调节目标与要素；编订相关的处理方略，这是一个接连改善的动态平衡进程。

（三）需达到完整预算真正的完备。第一，预算的内涵应包含公司全部的运营活动。不但包含财务预算，更主要的是包含业务预算、施工预算、资产预算与资金流预算。当代企业运营管理不但注重平常运营活动，还注重投入与资本运作活动；不但考虑资本的供应、投入费用的管控，仍需考虑目的顾客的需要、公司本身生产产能、原材料、人力资源与资源等中间的协调与调配。唯有在业务预算即是销售与产出预算、施工预算、资金预算的根基上形成资金流预算，方可以科学预测、统筹规划企业的能源，方可以使能源的应用和有关活动整合起来进而达成高效控制，保障企业目的地达成。

再者，需全员参加预算编订进程。全员参加意指公司的全部职员均需直接抑或是间接地参加预算管理进程。对于所开展的工作来讲，预算的施行职员应该是最熟知情况的。现实是，预算编订的水准如何，怎样去做好预算，这些职员最有话语权。因而，应该发动公司全体职员积极参加预算的编订与控制，为更好地施行预算管理建言献策。并且，唯有企业全体职员主动参加到预算的编订，而且让他们获得重视，预算方会较易为职员接受，预算管理作业的推动具备可信的根基，方可以真切地做好预算，从而顺利地达成公司的运营目的。除这以外，在相应程度上，成功地发动公司职员主动参加预算管理，亦能够削减公司的管理方与企业别的职员之间因为资讯的不对等可能造成的负面影响，进而有益于改进公司管理的决策。

要加强全体职员的预算理念则需对全体职员做好体系化培育。完整预算是全体职员参加的预算管理，它的推动不仅是一项技能型的体系化管理工具的引入，亦是一项管理理念的改革，在双方面均要求对全员做好体系化培育。培训需面对各种职员而有所偏重。

四、结束语

实施表明，长庆油田实施完整预算管理是一项关键的管理工作，可以协助管理人员做好规划、调整、管控与业绩评定。实施完整预算管理对公司构建当代企业机制、提升管理水准、增加竞争力具有非常重大的价值。

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