交易性金融资产会计核算例解

2014-08-15段革花

潍坊工程职业学院学报 2014年1期

段革花

（山东英才学院商学院，济南 250104）

交易性金融资产是指企业以买进卖出在短期内获得差价为目的而持有的金融资产。交易性金融资产是企业的流动资产，能够给企业带来经济利益，在不影响企业资产流动性的前提下，提高企业闲余资金的盈利水平。一般来说，交易性金融资产多为一种或多种金融产品的组合，如不同的股票、债券、基金的组合。

交易性金融资产是以进行交易为目的而持有的，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。为了反映企业各种交易性金融资产的价值，满足会计信息使用者了解和掌握企业交易性金融资产现有规模的需要，各种交易性金融资产都通过“交易性金融资产”科目核算，并设置了“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。另外，为了核算交易性金融资产的取得、现金股利或利息的收取、取得后公允价值的变动以及交易性金融资产的处置，企业还应当设置“公允价值变动损益”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”等科目进行核算。

下面要分析的交易性金融资产会计核算例解，以股票和债券这两种主要的交易性金融资产为分析对象，反映交易过程中主要发生的四个步骤：交易性金融资产的取得、现金股利或利息的核算、期末计量、出售。