北京华美博弈软件开发有限公司 张梓楹

在当今信息时代，软件行业作为国家高新技术产业的核心和基础得到迅猛发展。行业的迅速发展不仅要求企业具有较高的技术水平，还需要企业具备良好的内部管理水平。完善的财务内控体系可以有效降低和规避风险，提高企业经营效率，帮助企业实现经营目标。我国发布的《企业内部控制基本规范》，对企业内部控制相关内容进行了阐述，并要求在上市公司范围内施行。国际上，美国COSO报告属于内部控制理论的纲领性文件，被世界各国广泛参考。财务内部控制作为企业内部控制的重要组成部分，同样适用COSO内部控制整体理论的指导。

1 财务内部控制及COSO模型相关理论

1.1 财务内部控制

财务内部控制是企业为保证财务活动的合法合规、保证财务信息的准确可靠、保证企业资产的安全完整、促进业务活动的顺利开展而制定和实施的一系列程序和政策。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，能够降低企业经营风险，有助于经济效益的提高，在财务治理体系中居于核心地位。

1.2 COSO模型界定

美国COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)于1992年发布了《内部控制整合框架》——COSO报告，该报告属于内部控制理论的纲领性文件，对企业内部控制具有指导作用。

1.3 COSO模型对财务内部控制的意义

COSO模型对发展和完善我国企业财务内部控制体系具有良好的指导意义，提供了重要理论依据，是一种企业管理的技术方法。……