朱爱红 任帅英

摘 要：随着经济的不断发展，内部控制也越来越受到企业的重视，货币资金具有流动性强、风险高的特点，往往是企业内部控制中的重中之重。从货币资金的控制环境、控制活动及监督机制等多方面分析当前企业货币资金内部控制中存在的问题，提出加强货币资金内部控制的对策。

关键词：货币资金；内部控制；问题对策

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）10-0164-02

随着市场经济的不断发展，企业的财务管理风险也日益剧增，特别是贪污、挪用公款的现象不断发生，给企业财务管理带来极大的挑战。货币资金具有流动性强、便于携带、易于储存的特点，同时又是贯穿企业收支运营的整个过程，是企业运行的最基本保障。正是这些特点使得货币资金成为财务管理中最易于发生差错和舞弊的地方，是企业内部控制的关键所在。

一、货币资金的定义及控制的目标

（一）货币资金的定义

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分。按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。……