高珊

会计准则国际趋同的背景

随着世界经济全球化的趋势明显加快，企业经济业务日趋复杂， 跨国公司的竞争和兼并活动日益剧烈，对高质量、透明和统一会计语言的要求也日益强烈，也使各国政府意识到， 减少会计准则的差异、推动各国会计准则的趋同， 对于提供可比、透明的财务信息是至关重要的。本次国际金融危机爆发后，二十国集团峰会、金融稳定理事会倡议建立全球统一的高质量会计准则，将会计准则问题提到了前所未有的高度，国际会计准则理事会采取了一系列重要举措，加速了各国会计准则国际趋同的步伐。在这一背景下，需要积极采取行动，以适应国际形势的最新变化。在会计准则国际趋同的潮流下 ，如何既顺应这种发展潮流 ，又适当照顾本国国情的需要 ，这是每一个主权国家都需要应对的重大现实问题。

会计准则变迁的路径

（一）会计准则变迁的路径模式

会计准则属于广义会计制度，因而，会计准则变迁实际上就是制度的变迁。制度变迁是制度的替代、转变与交易过程，制度变迁就是行为主体为了获取最大的潜在利润、实现更高的制度效率而寻求动态的制度均衡的过程。会计准则国际趋同的主要目的就是以高质量、统一的国际财务报告准则取代低质量而差异较大、缺乏一致性的各个国家的会计准则，在实现这一目标的过程中有三种变迁路径：渐进式变迁路径、突变式变迁路径和平行推进式变迁路径。……