任建敏

[摘要]随着信息时代的到来，企业内部的财务管理工作发生了翻天覆地的变化。会计电算化在企业中的应用，取代了传统的手工记账方法，将会计人员从繁重的手工记账工作中解放出来，为提高企业管理水平和增加企业利润，发挥了积极作用。但与此同时，会计电算化也为企业的内部控制带来诸多问题，因此，应该加强企业内部控制制度的建设，更好地发挥会计电算化应有的作用。

[关键词]会计电算化；内部控制；监督机制

[中图分类号]F274[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）40-0070-02

1会计电算化条件下企业内部控制制度建设的意义

内部控制制度是企业为保护其资产安全、确保信息准确完整、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度。会计电算化系统的引入，很好地克服了传统手工记账系统的弱点和不足，但其本身也存在固有的缺陷。所以，加强企业内部控制制度对会计系统的有效运行具有重要意义。

首先，建立内部控制制度，可以确保各项业务活动的有序进行。俗话说：不以规矩，不成方圆。企业内部的会计工作，涉及企业资产安全和商业机密问题，是一项特殊的管理工作。同时，企业财务部门与采购部、生产部等其他部门有着紧密联系，企业在进行财务预算、决算，以及账务的核算审查的过程中，都要保持与其他部门信息的畅通。在会计电算化条件下，企业财务工作从输入信息到输出财务报告的全过程，均可由计算机自动完成。但一旦因为系统本身出现故障，就会影响到其他业务工作的有序进行，企业内部管理陷入瘫痪，影响到企业生产效率的提高。

其次，会计电算化的应用，大大提高了会计信息的处理效率，为管理者提供所需的经济信息。采用会计电算化系统以后，企业财务管理人员可以通过电子屏幕上显示的数据进行分析，找出问题的所在，不必像以前一样，在一堆会计凭证和财务报表中绞尽脑汁。会计人员的工作重点由填制原始凭证，收集发票等转向对电子计算机的操作。加强企业内部控制制度的建设，既能明确人员职责分工，促使其各司其职，各尽其责，同时又大大提高了会计人员的分析决策能力，更好地实现其管理和决策的职能，同时充分确保财务工作的质量。

最后，只有加强内部控制制度的建设，才能保证《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等相关法律法规的贯彻执行，也才能确保会计电算化环境下企业的各项经济活动能夠在法律轨道上有效运行，从而更好地实现企业的经营管理目标。因此，建立健全企业内部控制制度既是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

2会计电算化条件下企业内部控制存在的问题

2.1系统的设计和使用不当

长期以来，我国惯用手工记账的方式，会计电算化系统应用于会计领域的起步较晚，因而会计电算化所使用的会计软件开发程度较低。首先，目前我国许多会计软件的开发，都是由企业的财务人员和协作单位的计算机人员合作开发出来的，这使得软件的开发和使用出现脱节，给软件本身带来诸多问题。其次，在部分会计软件使用初期，系统体积大，工作量大，企业难以根据自身的实际需求增加相应的功能，加之各个子系统之间的核算彼此分离，缺乏数据传输的一致性和系统性，给会计核算工作带来一定的困难。最后，当前会计电算化条件下的财务系统，从会计凭证的输入，到由计算机最终处理完成编制财务报表的过程，仍然以模仿和替代手工记账为主，未能有效发挥电子计算机在信息处理方面的绝对优势。

2.2专业人才比较缺乏

尽管我国不少企业已经引入会计电算化，纯手工记账的方式逐渐被时代所淘汰，但事实上，能熟练使用会计电算化系统的专业性人才并不充裕。会计电算化条件下的会计工作需要具有财务和计算机的双重专业人才来完成，而我国具备这种条件的人才还比较少，大部分财会人员都只懂得财务知识，对计算机的操作使用并不熟练。人才的匮乏成为会计电算化在企业中的成功应用的一个致命弱点。

2.3会计信息系统自身的缺陷给企业带来的安全隐患

通俗来讲，会计电算化就是利用电子计算机这种工具，完成企业账务分析处理等一系列工作。而计算机和会计信息系统本身也存在缺陷，这种缺陷容易给企业的发展带来安全隐患。首先，电子计算机硬件系统存在物理性，可能因为各种原因导致硬件故障，致使企业会计数据和信息的丢失或毁损。其次，手工记账时期，企业的各项经济业务都记录在纸张上面，会计凭证的增加、修改等都可以根据笔迹或印章来明确各自的职责，追究各种责任。而实现会计电算化，也就是实现会计核算无纸化以后，数据在在增、减、删、改等方面都不会留下痕迹，这就容易造成会计工作中的舞弊和造假行为，会计信息失真，企业管理者难以判断会计信息的真实性，导致企业决策失误。

3加强企业内部控制制度建设的主要对策

本文以兄弟科技股份有限公司为例（以下简称兄弟公司），分析加强会计电算化条件下加强企业内部控制制度建设的具体对策。兄弟公司审计部对公司 2013 年度内部控制情况进行了全面深入的检查，在查阅公司各项内控管理制度和检查内部控制实施状况的基础上，对公司内控情况进行评价。本文据此对企业加强内部控制制度建设的主要对策进行详细分析。

3.1积极制定内部控制政策和控制程序

积极制定企业内部控制政策和控制程序，是加强企业内部控制的有效途径。兄弟科技股份有限公司的主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层在预算、利润、其他财务和经营业绩都有清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且积极地对其加以监控。为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：交易授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、独立稽查控制、电子信息系统控制等。会计电算化条件下，企业积极建立相关的控制程序，对维护企业资产安全具有重要意义。

3.2加强对系统开发和使用的控制

计算机会计软件的开发使用包括开发前的可行性研究、资本预算，开发过程中的系统分析、设计和实施，以及对现有系统的评估、更新升级研究等一系列工作。不管是企业使用的会计软件，不管是自行开发的，还是与其他单位合作开发的，都要尽可能保证软件从开发到使用过程中的一致性和系统性，不断优化会计系统，弥补其不足，从而不断满足企业业务处理的需要。兄弟公司统一实行电算化核算，目前使用用友 ERPU8 系统，ERP 系统管理员负责公司账务系统的维护及管理工作，并给各使用人员设置权限，相应人员通过加密来行使自己的权限。明确制定了各项经济业务、会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，切实实行各岗位责任制。

3.3注重对复合型人才的培养，加强对人员职能的控制

人才的欠缺是当前会计电算化应用面临的首要问题，因此，一方面，企业应该积极建立严格的人才选拔制度，从高校或专门机构选拔和引进具备专业财务知识和计算机知识的复合型人才，填补企业人才的空缺。同时，要加强对企业会计人员的培训工作。要加强对其人员职业技能和专业知识的后期培训和再教育，不断更新其知识结构，丰富其知识储备，使之不断满足会计电算化环境下企业对会人员的职业要求。截至2013年12月31日，兄弟公司共有516名员工。其中高级职称3人，中级职称13人，初级职称5人；其中硕士研究生16人，本科生及大专生 152人。此外公司还根据实际工作的需要，针对不同岗位展开多种形式的后期培训教育，使员工都能胜任目前所处的工作岗位。加强对人员职能的控制，不断提高会计人员的工作能力、素质水平和职业道德。

3.4加强会计电算化系统的安全控制

加强会计电算化系统安全控制，可以防止未经授权的人员，擅自篡改企业会计信息系统，动用各种系统资源，泄露企业财务信息。例如，订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；设置操作权限限制；操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志等等。此外，还要注意应该经常对电子计算机进行系统的安全维护，避免因系统障碍引起数据的遗失，对整个财务系统造成不必要的麻烦。兄弟公司采用ERP 管理系统和会计电算化核算系統，对人员分工和权限、系统组织和管理、系统设备安全、系统维护、文件资料保管、数据及程序、网络及系统安全等重要方面进行控制。

3.5加强内部审计

会计电算化条件下，企业内部稽核和审计的难度进一步加大，因此，加强企业内部审计对于内部控制制度的建设具有重要意义。

为防范公司管理风险、加强内部控制、维护股东的合法利益、不断改善经营管理、提高经济效益，公司成立了审计部，配备了专职的内部审计人员，负责对公司及控股子公司、分支机构和各职能部门的经营管理情况、财务安全状况等管理风险以及公司内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行审计、监督、检查和评价；对公司指定人员履行职务情况进行经济责任审计；对公司投资项目进行专项和决策审计等。针对存在的问题提出建设性意见和建议或提供必要的咨询，为控制公司管理风险提供决策依据。

4结论

随着计算机处理技术在会计领域的广泛应用，传统的手工会计系统的内部控制制度已经不能再适应会计电算化系统下的财务管理工作，因此，各企业应根据形势发展的需要，积极建设内部控制制度，从而更好地发挥会计电算化在会计工作中的作用。

参考文献：

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