谢天宏

[摘要]完善林业财务内部控制制度，对于改善林业财务内部控制现状，保证会计信息质量，完善信息披露制度，保护林业投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。从当前实际情况看，在发挥林业财务内部控制作用方面，不同程度地存在一些差距，现对这些现象产生的原因及如何完善林业财务内部控制，优化内部会计环境做初步探讨。

[关键词]林业财务；内部控制；对策制度

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）43-0144-02

财政问题不光对于一个家庭重要，对于一个企业也是具有非常重要的地位，它是一个企事业单位的关键点，柴米油盐酱醋茶，所有的收支支出都靠财政人员去解决。这就顺势产生了内部控制的管理制度。尤其是近几年国家对于林业的投入日渐加大，政府对于财会人员的要求越来越高，林业部门的财政管理就显得尤为重要了。针对目前相关人员的认识方面不足、监督方面力度不够、内部控制环节的薄弱的一些问题，我们采取了一系列的措施，提高林业系统财会人员的自身素质要有创新精神，获得相关的证件后财会人员还要有创新精神，不断地更新自己的知识储备，本文就是为了解决林业系统财政管理的内部控制问题，通过一系列的研究，能够解决内部控制的一些问题，使内部控制不断完善，不断加强，让财会工作更好地为林业事业做好铺垫。

1林业单位内部控制的作用和意义

国家财政拨付占到了林业事业单位的资金来源大头，加强林业事业单位内部控制，是政府依法理财的前提条件，能够防范国有资产不合理使用，避免国有资产流失，杜绝浪费、贪污，规范林业事业单位财务收支行为，降低林业单位财务管理工作的随意性。

《会计法》和《行政事业单位内部控制基本法规》相关法律法规的出台进一步约束了林业事业单位会计行为，使得林业事业单位内部控制有章可循、有法可依，实现对林业事业单位依法理财的管理需要。

实现对林业事业单位会计信息的透明管理需要。林业事业单位会计工作的基础前提就是建立一套完善、科学的内部控制制度。通过科学划分会计职责，建立会计业务处理程序，能够避免出现错账假账现象，有效规避风险。

2林业财务内部控制的现状及存在的主要问题

林业财务内部控制存在不完善的问题，主要表现在以下几个方面：

21某些单位或部门对加强内部控制认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出林业财务内部控制的基础十分薄弱，相当一部分单位的负责人对建立内部会计控制制度不够重视，有些单位并未建立健全内部会计控制制度，致使内部会计控制制度残缺不全。有些人对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”，根本不管内部会计控制制度的执行情况如何。在经济业务处理中，有些人在遇到具体问题时，以强调灵活性为由，不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性，甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财、物资。

22林业财务内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效目前，虽然有些单位也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。①内部会计控制组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。一些单位受到利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立，会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展。②在实际工作中，通常是待违规、违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样，导致内控成本较高，收效甚微，使内部会计制度失去效力。③重钱财等有形资源的控制，轻人员素质。不可否认，会计核算较为简单，加上财务管理的地位未能有效地体现出来，因此，会计岗位成了照顾性质的工作岗位，一些不具备会计专业技能的人充斥在会计岗位上，这些人对会计制度、财务制度懂得不多，财务处理混乱，责任心不强，他们认为只要领导签字就能入账，严重地损害了会计核算的严肃性。

23林业会计基础工作薄弱，会计监督不力，财务控制存在漏洞会计基础工作薄弱，从会计凭证上看，强调印章，忽视签字；多见事后批准，少见事前控制；对货币资金支付，缺少授权付款凭证，支票签发、印章由一人保管，各种发票、收据格式几十年未有显著变化，相关内部控制不能体现。有些发票收据审批付款只在原记录处签字，无法辨认。对会计凭证的装订，只考虑时间顺序，未考虑业务类型，各种业务混在一起，不利于汇总和核对。从会计账簿看，重视分类账，忽视备查账，重视金额记载，忽视事由记载。在财务会计报告中，只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制；只研究如何满足有关行政管理部门需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理。

3加强和完善林业财务内部控制的对策

31明确单位领导的会计责任，创造良好的会计工作环境在实际工作中，单位负责人应切实加强对本单位会计工作的领导，有责任和义务建立健全内部控制制度，理顺会计工作关系，使会计工作有序进行，保证会计信息的真实与完整；经常了解会计工作情况，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题，为实行有效监督创造良好的工作环境。单位负责人要不断提高执行财经法律、法规的自觉性，应以身作则，带头执法，不得干预会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，切实维护国家财经纪律，努力提高会计信息的质量。

32建立健全林业财务内部控制制度，提高财务管理水平制定内部会计控制制度的目的是保证单位内部的一切经济业务能严格按照预期目标进行，以保证单位事业计划的完成，最直接的目标是防止差错和舞弊行为，确保会计信息的真实性。制定内部控制制度要把握三个方面：一是以预防控制为主，事后控制为辅，防止会计工作中产生无效率或不法行为。二是注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。三是注重岗位职责牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。

33加强日常管理，促进林业会计基础工作的规范化

根据单位会计工作的特点，设置合理的会计岗位，做到按事设岗，按岗设人，职责明确，相互制约，保证会计岗位设置的合理性和有效性，保证会计系统控制的有效实施，实现会计基础工作的规范化。

34加强林业财务会计队伍建设，提高会计人员素质

会计人员在内部会计控制中既是控制的主体，又是被控制的客体，因此，对会计人员的素质就提出了更高的要求，不仅要求其具备熟练的会计核算水平，还要熟悉单位的一些经济业务流程，既有现代的财务管理能力，更要有很强的法制观念和高尚的职业道德。因此，要在提高其业务素质的同时，强调树立良好的职业道德，培养会计人员树立敬业爱岗、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的职业道德。

35加强内部审计，强化政府监督，形成监督合力

林业财务内部审计既是内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。林业内部审计的主要作用，在于提供较高层次的内部会计控制和对内部会计控制进行再监督。内审部门应建立内控制度，评价制度及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，针对这些问题，采取积极的改进措施。内审部门还应经常对已建制度的完整性、合理性和有效性进行测试，以确保政策和程序的贯彻、执行，检查和监督单位资金的使用是否有效，单位的内控目标是否达到，并负责向单位领导提出建议和报告。

综上所述，加强和完善林业财务内部控制，是一项长期的系统工程，内部会计控制制度的合理设计和有效实施，依赖于健全的内部治理结构所营造的控制环境。

参考文献：

[1]崔广利建立和完善林业企业财务内部控制制度的思考[J].山东审计，2012（8）.

[2]刘建春浅议林业内部控制制度[J].中国新技术新产品，2013（18）.

[3]韩国华企业内部财务控制制度设计[J].财会研究，2013（8）.

[4]程宇红浅析内部控制制度的建设[J].河南财政税务高等专科学校学报，2012（3）.