李佳晨 张昭欢

中图分类号：F272 文献标识码：A

摘要：內部控制体系是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。本文阐述和研究了当前我国乳制品企业内部控制中的存在的问题，并根据财政部内部控制指引提出了建设内部控制的优化路径，以促进我国乳制品行业的经营和发展。

关键词：乳制品企业；内部控制；优化路径

2008年的“三聚氰胺”事件经2011年的“皮革奶”事件、“纯牛奶检出致癌物”事件，2012年，哈尔滨太子乳品中的阪崎肠杆菌，足以对婴幼儿的生命健康构成致命上伤害，最后到2013年 “贝因美”、“旭贝尔”品牌的样品检出汞含量超标及皇氏乳业水牛奶产量涉嫌造假。显然，在国内乳制品行业并没有因为接二连三的丑闻和事后的匆促治理而有根本性的改观。

一、我国乳制品企业内部控制现状

（一）控制环境存在的问题

在内部控制的执行过程中，企业的管理者起着监督和指导的作用。内部控制环境的好坏很大程度上取决于企业管理层对待内部控制的态度。

1.企业管理层内部控制意识淡薄，将权利凌驾于内制之上

乳制品企业管理层对内部控制的重视程度不够，这不仅是由于管理层中具有财务和管理学历背景的高管仅占董事会21%，而且普遍学历偏低，本科以上学历只占董事会人数32%，并且很多乳制品企业都是家族企业发展而来，因此对风险管理内部控制只是一味地实施独裁式、家长式的管理模式，这种模式在企业成长初期或企业规模小的时期具有很好的执行力，能有效的规范风险。……