文 / 黄贤涛 王文心

提升企业知识产权资产管理能力

文 / 黄贤涛 王文心

2009年1月14日，北电网络净负债约10亿美元，陷入财务周转危机而宣告破产，这是全球经济危机下第一家申请破产保护的知名科技企业，但是它破产后，其4000多项专利拍卖了约45亿美元；深圳唯冠频临破产边缘，却利用手中的iPad中国商标，成功迫使苹果公司支付 6000万美元的和解金。知识产权为企业带来了巨大的利润，却无法作为资产充分反映出来，其市价总值与资产负债表中实际反映的资产价值背离程度越来越大，知识产权的价值只在市场经营中得到了认可。

据调查，在我国25家国内代表性企业中知识产权资产占无形资产的比例平均为16.98%，占企业总资产比例平均仅为0.65% 。知识产权在资产中的占比偏低，与企业市场价值评估结果严重背离。这反映出，我国企业知识产权在资产中的占比偏低，而且企业财务报表反映出的知识产权资产价值与实际评估反映出的市场价值存在巨大差距，会计信息失真严重。知识产权是否可以作为资产加以管理？企业目前是如何管理知识产权资产的？当前存在的主要问题和障碍是什么？知识产权资产管理如何充分发挥促进企业发展的作用？值得我们关注。

在企业资产管理中，知识产权被纳入无形资产管理的范畴。根据《企业会计准则——无形资产》，“无形资产”是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。在会计准则中，只有对无形资产和商誉的会计处理，缺乏对知识产权资产的单项管理。

事实上，企业会计报表在很大程度上被有形资产所左右，会计准则几乎没有表述知识产权价值的空间。这就是说，企业资产负债表提供的知识产权信息是歪曲的：内部创造的知识产权一文不值，而外部购买的知识产权却值上百万元甚至更多。由于自创知识产权通常不会明确反映在资产负债表上，开发知识产权所需的投入又随时发生，因此会计模式会低估盈利和股本的票面价值。这就会带来两方面的后果。一方面，资本成本增加，这就意味着知识产权密集型的企业将更难逾越筹资的障碍。另一方面，由于关于所有企业资产和债务的信息不够充分，对公司进行管理时将更加困难。

知识产权无法在企业资产负债表中表现出来，这使得管理层很难制定或者关注企业知识产权战略。麦肯锡管理咨询公司的研究表明，美国企业通过知识产权许可创造的运营收入不足0.5%。然而企业可以通过销售或者以使用许可方式转让知识产权获得10% 左右的利润，美国67%的公司都拥有尚未付诸应用的知识产权，这足以说明知识产权资产化不足的严重性。

企业知识产权资产管理薄弱，不利于体现创新和知识产权的价值，一定程度上制约了企业依靠创新发展。一方面，企业创造和运营知识产权动力不足。由于企业的知识产权带来的利润未被认可，财务上没有反映，企业创新人员和知识产权工作者创造和转化实施知识产权的贡献无法充分体现，因此动力不足。不少企业反映“知识产权部门就是花钱而不是赚钱的部门”，这不利于企业转型，并依靠知识产权实现创新发展。另一方面，企业知识产权资产面临流失风险。这在国有企业资产运营中表现更为明显。一是在国企改制重组中大量知识产权被“零化”处理，并未估价入账，企业实际资产价值被低估。二是在跨国并购中大量知识产权被“矮化”处理，国内企业知识产权被无偿使用或低价收购的实例屡见不鲜，比如“美加净”商标事件等。此外，企业在缺乏知识产权资产确认的情况下，原本归属于企业的知识产权往往被企业所有者个人所独占，有侵占企业资产之嫌却不必承担相应责任。

目前，造成企业知识产权资产化不足的关键问题就是企业自己投入资源创设的知识产权未能纳入企业财务报表，知识产权价值难以体现。从规定和操作方面看，知识产权虽纳入无形资产，针对知识产权的规定不具体，也缺乏足够操作性。由于知识产权的特殊属性，其纳入无形资产仍面临不小障碍。知识产权本身具有时间性、地域性、法定等特征，其市场价值随着客观环境的变化而随时变化，难以做出稳定和准确的估计。权利不稳定（知识产权可能被无效或放弃）也会带来预期收益的不确定性。即便企业通过历史成本或者资产评估等方式确认知识产权资产价值，但其实际价值的变化也会给企业财务操作带来困扰。在现有以保守和规范为主导的企业财务管理系统中，很难将知识产权纳入其中。

从企业自身方面看，由于我国企业知识产权经营总体水平不高，知识产权还没有成为企业重要的利润来源，企业管理层往往把知识产权作为需要完成的考核任务和经费负担，也增加了推进企业知识产权资产管理的难度。

根据笔者对我国9家中国企业（中兴、华为、中石化、中石油、联想、腾讯、比亚迪、华为终端）和8家外资企业（通用电气、佳能、西门子、东芝、巴斯夫、IBM、3M）的抽样比较发现，我国企业与外资企业的知识产权资产存在明显差距：

——无形资产平均值，9家中国公司的无形资产平均值约为134.2亿元，8家国外公司的无形资产平均值约为369.5亿元，约为国外公司的1/3。

——知识产权资产平均值，9家中国公司的知识产权资产平均值约为9.9亿元，8家国外公司的知识产权资产平均值约为188.8亿元，约为国外公司的1/19。

由于企业资产负债表上的大部分空间都被有形资产所占据，管理层的注意力也就集中在这些有形资产上，在一个知识驱动经济的时代，有形资产不再是企业取得成功的主要决定因素。知识产权已经超越传统资产成为当今高新技术企业最重要的资产，随着科技进步对经济增长贡献率越来越高，企业所拥有的知识产权价值越来越大，将知识产权作为资产加以管理的呼声也越来越高。而如果解决企业知识产权资产会计化这一基本问题，将从根本上解决我国知识产权对经济贡献的测度问题，有利于企业加强知识产权资产管理，运用知识产权获得收益。