闫海波，陈敬良

（上海理工大学管理学院， 上海市200093）

一、研究背景与问题的提出

隐性经济也常被称之为未观测经济、地下经济、影子经济等，是指根据现行的国民经济核算体系应该被核算而未被核算和现行国民经济核算体系未涉及但又确实存在的经济生产活动，[1]、[2]主要包括非正式经济、地下经济、非法经济以及核算遗漏的部分。[3]、[4]然而无论形式如何，隐性经济都有以下基本特征：一是脱离政府监督，主要是逃避纳税义务；二是未纳入国民经济核算统计之内。[5]因此，隐性经济活动对税收收入的影响显而易见：隐性经济在导致GDP 统计数据不甚精准的同时，也致使税收收入流失。而税率过高或税制不公被认为是隐性经济发展达到一定程度的重要原因之一。[6]

近年来，中国的宏观税收负担问题备受争议。2009 年3 月《福布斯》杂志发布税负痛苦指数排行榜，[7]称“中国大陆的税负痛苦指数在榜单所列的50 个国家或地区中名列第二”，仅次于高福利国家法国。财政收入增长率明显高于GDP 增速的事实也引起了学术界的高度关注，开始讨论中国的宏观税负是否过高以至于影响经济的增长。[8]、[9]、[10]多数学者提出要优化税收结构、减轻税收负担。[11]、[12]、[13]但也有一些学者认为，税负的高低要与最优宏观税负比较，需要考虑来自于税收收入的公共支出对经济增长的促进作用，因此不赞成大幅度减税，认为税收结构调整应该有增有减，使宏观税负努力维持在最优水平。[14]、[15]、[16]最优宏观税负就成为衡量税收负担高低的标尺。……