袁超YUAN Chao

为了加强医院财务管理和监督，提高资金使用效益，规范医院财务行为，国家财政部和卫生部根据《事业单位财务规则》和《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律法规，结合医院的特点颁布了新的《医院财务制度》和《医院会计制度》（财社[2010]306号，财会[2010]27号），自2012年1月1日起在全国执行。新的医院财务制度和会计制度增加了医院现金流量表作为医院编制的财务报表之一。现金流量作为一项重要的财务信息，日益成为医院财务管理的重要内容。

重视现金流量分析，加强医院现金流量管理

医院现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映医院在某一会计时期内现金流入和现金流出信息的报表。现金流量表中的现金是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金，可以随时用于支付的银行存款，零余额账户用款额度和其他货币资金[1]。现金流量是反映医院获得现金及现金等价物能力的经济指标，能对医院业务活动、资金周转情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息。通过现金流量的分析，可以加强医保政策执行力度，避免不必要的医保拒付，可以加强应收账款、病人欠费的管理，加速现金回收，可以加强药品和医用材料的管理，控制现金支出，减少现金流出[2]。通过对现金流量的分析有助于评价医院的经营状况，分析医院收支结余的含金量，评价本期结余的质量，有助于医院上级主管部门、医院管理层和债权人了解现金周转效率和效果。……