王乐锦 朱 炜

(山东财经大学会计学院，山东 济南 250014)

农业上市公司生物资产增值计量与信息披露不足的成因及对策

王乐锦 朱 炜

(山东财经大学会计学院，山东 济南 250014)

我国2007年实施的《企业会计准则第5号——生物资产》，允许上市公司计量和披露生物资产增值信息。但是，从上市公司披露的生物资产增值情况看，四年多来目前只有一家上市公司采用公允价值对生物资产进行计量，其他上市公司都只采用历史成本计量生物资产。这意味着上市公司生物资产增值信息披露严重不足。造成这种情况的原因可分为制度、认识和执行三个层面;应从准则制定、实用理论供给等宏观角度入手规范和促进上市公司生物资产增值信息的披露。

农业上市公司;生物资产增值;信息披露

就农业上市公司而言，①目前我国尚无专门从事农业活动的纯农业类上市公司，本文的农业上市公司均指涉农上市公司。如果仅仅以经营活动最终销售实现的收益数据来反映管理业绩和企业价值，势必会大大降低信息使用者决策的正确性。因为，生物资产增值是农业经营活动追求的主要目标之一，也是农业上市公司的关键性信息，它反映了公司管理业绩和公司价值的高低。所以，计量并披露生物资产增值信息才能使农业上市公司信息使用者的决策依据更为充分。尽管我国2006年发布并于2007年实施的《企业会计准则第5号——生物资产》(以下简称CAS5)允许上市公司计量和披露生物资产增值信息。……