钟道芳

一、当前医院内部控制存在的问题

1.一些不相容职务没有相互分离和控制。

2.没有建立授权批准控制体系，对医院办理的一些常规性和非常规性交易事件没有明确的授权批准的范围、层次、程序和责任。

3.财产保全措施不完整。对于资产管理上出现的浪费、损失或其他不正常现象，没有分析原因和责任，不能保证资产的安全。

4.电子信息技术没有得到系统的充分运用。一些高值卫生材料从库房进入科室库房系统中后，没有对应的收入系统相对照，造成资产的流失。

5.内部审计没有形成制度化。机构及人员的设置不健全、不完备，没有形成有效监督。

二、加强医院内部控制建设的对策

1.加强货币资金控制

医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权审批制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当互相制约，确保货币资金的安全。如出纳人员不得兼任收入、支出的登记工作；对收费处、结算处的现金收入每日及时清缴，采用定期和不定期抽查的工作方式，核对收费发票和备用金；实施大额资金的支付必须由医院领导集体执行审批制度。

2.加强采购与付款控制

制定药品、器械和材料采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收与付款等环节的内部控制，减少采购风险，防止采购过程中个人收受“回扣”现象的发生。

由于医疗服务业务的特殊性，对药品、医疗器械等物资采购应明确程序：科室请购及主管副院长、院长审批，采购部门询价及确定供应商，订立采购合同，货到验收（明确效期时间），付款。科室请购与审批、询价与确定供应方、合同的订立与审计、验收与付款等不相容职务不得混岗的制度。

大型机器、专业性较强的批量医疗器械、高值耗材的采购应组织专家进行可行性论证，避免固定资产的浪费，保证专业设备最大范围的实用。

为抢救病人紧急需求的特殊采购要有明确的处理规范、授权批准的采购制度；严格验收制度，品名、型号、批次、有效期、收货日期认真校对，实行验收与入库责任追究制度；付款制度中对采购发票、验收单、入库单、合同有明确的规定。

3.加强收入及应收账款的控制

医院的收入主要是药品收入、检查收入、治疗收入及卫生材料的收入。除每日清缴现金外，财务部门每月对收费处、结算处会计人员个人帐实相对。严格预收现金、出院退款、出院补交款的制度。健全医疗欠费及催收制度，对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。

目前，由于兵团的大多数年医院与医保部门的结算都是后付制，所以几乎各家医院都有一个共同的应收款名称，医保欠款，在这些应收医保结算款中，绝大部分会收回，一部分医保超标费用将被扣除，这就要求医院的财务部门和医保结算部门经常及时沟通，详细登记扣除收入的明细项目（科别、收入项目明细），为加强医院的内部管理提供依据。

4.加强成本费用控制

随着医院的发展，医院的各项管理也在逐渐完善和深化，要健全医院科室成本核算制度与单项定额成本管理制度，落实奖罚措施，降低医疗成本，提高医院的经济效益。

5.加强财产物资的控制

固定资产、卫生材料、药品、低值易耗品等财产物资要有相应的购入、领用、报废及处理制度。固定资产的购入、领用、报废要建立台账，卫生材料、药品、后勤材料要有定期盘点制度，建立账实、账账核对制度，财产物资盘盈、盘亏和报废批准权限及责任制度。大型医疗设备、重要固定资产取得要由固定资产管理部门、使用部门、财务部门共同参与验收；重大固定资产的处置实行集体审议制度。

6.加强内部控制审计

内部审计有助于医院发现经营管理中存在的问题，医院应重视内部审计工作，定期或不定期的对医院经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围和审计人员职责做出明确的规定。

总之，随着医疗市场竞争的加剧，医院面临极为严峻的挑战，医院应认识到医院内控制度的重要性，内控制度还存在哪些缺陷，如何建立和完善，以保证内部控制目标的实现。除此之处，医院应对内控制度的建立及实施进行评价，并建立有效的激励机制，以保证内控制度能有效发挥作用，最终达到内部控制的目的。