上海财经大学会计学院 饶艳超

交通银行总行审计部 陈建勇

一、引言

从20世纪80年代起，随着信息技术的快速发展，持续审计（Continuous Auditing，也称为连续审计，简称CA），作为现代信息技术在内部审计和外部审计领域的创新性应用，开始了探索历程。在1990年AT&T的Bell实验室率先为公司成功研发设计完成连续处理的审计系统之后，西门子、IBM、HCA、Unibanco等许多组织也开展了持续审计。此外SOX法案404条款等法规的新要求①，ACL、IDEA、App rova 和 Oversight等审计软件供应商的发展成熟，都极大地推动了持续审计的发展。

IIA在2005年7月的一项调查显示，47%的被调查者认为在SOX法案后内部审计应该实施CA，23%的企业已经建立了CA机制。根据普华永道的2006内部审计行业调查，在2006年参加调查的392家美国公司中有半数的公司正在使用持续审计技术，相比2005年的35%有了大幅提高，同时在尚未采用连续审计技术的公司中，也有31%的公司表示已经拟定了实施计划，只有19%称他们既没有也不打算建立持续审计程序（普华永道，2006）。持续审计的实践效果也得到了普遍认同，如国际内部审计师协会IIA技术实践主管Heriot Prentice认为，持续审计具有更大的穿透力和覆盖面，并可更合理地分配审计资源到组织的高风险领域；苏黎世金融服务集团审计技术总监Pau lette.Keller认为，持续审计能及时甚至立即发现异常情况或控制缺口，提高审计的主动性。与外部审计相比，内部审计更关注组织的经营活动，因此更适合也更多地运用了持续审计（IIA，2005）。目前，许多金融机构包括纽约联邦储备银行、花旗银行、汇丰银行等在内的国际大型银行的内部审计部门都大量运用了持续审计技术。……