薛 璐 王伟国

(石河子大学 经济与管理学院，新疆 石河子 832003)

会计报表为满足报表使用者的需求，应提供优良的决策有用信息。要保证会计信息的可靠性、相关性、可理解性、客观性、及时性和可比性，就必须对会计报表进行改革与创新。基于事项凭证的会计报表生成流程的研究正是为其提供必要的经验证据。

一、传统会计流程中会计报表生成机理的特点与其滞后性

(一)手工会计流程下会计报表生成机理的特点与其滞后性

传统手工会计工作以基本的会计恒等式和会计循环为编制基础，遵循“凭证——账簿——会计报表”的基本模式，脱离这个循环的正常轨道，会计核算工作就会出现混乱。会计报表是会计核算流程的最末环节，是根据会计账簿记录经过加工整理而产生的一套完整的指标体系。它生存在卢卡·帕乔利的复式记账理论环境影响下，离不开最原始的算盘(后发展为计算器)、纸笔等财务用具，在这种方式下会计报表生成机理主要有以下特点:

1.规范有序性。传统的手工会计核算流程是按经济业务发生的先后顺序依次进行的，并严格遵循“企业会计准则”、行业会计制度等相关法规，在报表生成过程的每一个环节均以准则为填制依据，填制步骤环环相扣，循序渐进，统一标准，规范性强。

2.复杂分散性。在会计信息的处理过程中，会计信息的确认与计量中会包含多种处理方法，例如固定资产折旧的计算，有直线法、双倍余额递减法等。……