高岩芳

我国企业内部审计起步较晚，与西方现代内部审计相比存在着不小的差距，但随着我国市场经济体制的建立和世界经济的一体化，我国企业与西方企业都面临着经营环境日趋复杂化以及风险的多样化。内部审计作为保证企业有效管理的重要环节，必将面临严峻的挑战。我们的理论界、实务界应该积极行动起来，探讨以风险为导向的内部审计的基本原理、方法及适合我国企业实情的操作实务，以提高企业抗风险能力。

一、以风险为导向的内部审计模式的意义

按照国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）的建议，2002年1月开始实施新的“内部审计实务标准”，该标准的第2010条规定：审计主管应制定“以风险导向为依据的审计计划，以决定审计活动的先后顺序，并与企业目标相一致。在整个审计项目的实施阶段面对审计风险应充分运用风险导向审计，采取分析性、应对性对策。”这一标准将内部审计工作引向风险导向内部审计。2003年IIA对标准进行了修订，新标准于2004年1月1日开始生效，新标准将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义对内部审计的对象、目标、职能进行了重新定位，明确了内部审计作为控制系统的组成部分，其天然使命是承担风险管理的角色，有效发挥风险控制的作用。……