徐耀成

一、导言

二、内部控制概念和作用

内部控制的概念，最初是一个会计或审计意义上的术语。随着内部控制的演进和发展，内部控制的概念也在不断发展和完善，并日益趋同。目前普遍认为，内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，提高经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。一般来说，内部控制包括内部会计控制和管理控制。财政部2001年发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》将内部会计控制定义为：是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。而管理控制则是对各项活动的监视，是保证各项活动按计划进行并纠正各项显著偏差的过程。二者相互联系，相互作用，相互促进，相互制约，共同构建了较为完整的内部控制体系。从目前最新的研究成果来看，内部控制又有了新的发展，增添了新的内涵，拓展了新的要素，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素，旨在实现控制目标的过程，为企业实现战略目标及相关目标提供合理保障，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。……