程素文

一、税收筹划的理论基础及进行税收筹划的必要性

（一）什么是税收筹划

税收筹划，是指在纳税行为发生之前，纳税人在法律规定许可的范围内，通过对企业的各种生产、经营、投资活动进行事先安排和筹划，实现免除、减少或者递延纳税义务的目标，以谋求最大纳税利益，实现企业利润或现金流量最大化的目标。

（二）房地产企业进行税收筹划的必要性

第一，进行合理的税收筹划，可以降低企业的税收压力，提高企业竞争力。房地产企业的涉税项目多而复杂，主要包括土地增值税、营业税等流转税和企业所得税等税种，各种税负占据了房地产企业成本的大部分。同时，随着国家对于房价的调控力度加大，房价上涨空间受限，通过降低成本来增强企业竞争力成为了房地产企业的唯一出路。

第二，进行合理的税收筹划，可以改善企业的财务状况，规范企业财务管理。税收筹划通过进行合理合法的事前筹划，使企业减少或者递延纳税，改善了企业的现金流，并且大大提高了资金利用效率，从而改善了企业的财务状况。同时，进行税收筹划是一种高水平的财务管理活动，企业内进行税收筹划的学习和事件也有助于提高财务会计相关人员的业务水平，规范企业的财务管理。

二、结合实例对改善房地产企业税收筹划的建议

（一）背景状况

河北省石家庄市一家房地产开发企业，注册地为石家庄，开发项目为某县。该企业在该县另注册一家分公司，负责销售。……