宋姣姣

现金流量表是财务报表的三个基本报表之一，主要用于反映报表主体的现金（含现金等价物）的变动及变动原因。随着社会的发展，投资者以及外部债权人对企业生成现金的能力、现金支付能力等资金状况的关注度越来越高，内部管理者也对企业收益的质量、资金周转状况以及资金的构成情况愈加重视，现金流量表在报表体系中的重要性随之提升。

与资产负债表、利润表相比，现金流量表编制历史相对较短，在实际操作过程中需探索的空间较大，笔者所在单位为大型上市公司，下属单位众多，重大的资产运作事项较为频繁，使笔者在合并现金流量表方面积累了较为丰富的实际经验，本文对近几年来遇到的特殊事项所采用的合并方法进行总结，与大家共享。

一、财务公司的合并处理

企业会计准则第31号——现金流量表中第一章第二条显示：现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表；第二章第五条又规定：现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，同时明确了三项可以按照净额列报的情形。

依据准则规定，我公司在实际操作过程中，财务公司的单户现金流量表按照各项业务的净额填列，其他单户报表按照总额列报。在合并报表时，集团公司内各个单位在财务公司的存款，反映在“现金”项目，财务公司按照各单位期初、期末存款的净变动额反映在“客户存款……