罗 瑜

（深圳泛华工程集团有限公司 财务部，广东 深圳 518000）

企业内审人员素质要求浅议

罗 瑜

（深圳泛华工程集团有限公司 财务部，广东 深圳 518000）

企业的发展对内部审计工作提出了特殊的要求，而内审工作的完成情况很大程度上取决于内部审计人员的素质高低。高素质的内审人员要有良好的职业道德，综合性的专业能力，优秀的人际交往能力，并在日常工作与学习过程中不断提高自身执业能力。

内部审计；内审人员；人员素质

如何建立和健全企业治理结构，强化内部控制，防范经营风险，促进企业资源的优化利用，实现企业可持续发展，成为现代企业面临的重大课题。只有建立一套先进、健全的企业管理机制才能帮助企业实现经营目标，不断发展壮大。在这一管理机制中，内部审计是其中必不可少的组成部分。而内审人员的业务素质、任职能力是影响内部审计工作质量的首要因素，是能否发挥内审职能的关键所在。

一、企业内审人员的职业道德

根据《内部审计人员职业道德规范》的规定，内部审计人员所应具备的最基本的职业品质包括独立、客观、正直、勤勉、廉洁。

首先，内审人员要保持独立性，独立性是审计的灵魂，也是保证内审人员履行职责的基础。内审部门应在组织上独立于其他部门，企业领导应支持内部审计人员的工作，提供一个良好的工作环境。内审人员与审计对象之间必须保持毫无厉害的关系，不能与审计对象之间存在任何直接或间接的利益关系，不能参与甚至负责审计对象的经营管理活动。另一方面，独立性并不排斥内审人员与审计对象之间的合作，在审计工作中，争取审计对象的配合与支持，消除他们的抵触情绪，征询他们对审计结论的意见，这并不影响审计工作的独立，反而表现出了内审人员谨慎稳妥的工作作风。

其次，内审人员应基于客观、公正的立场从事内审工作。内审人员在执业中应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不能以个人的好恶或成见、偏见行事，也不能为第三者的意见所左右，这样，才能树立良好的职业形象，提高企业各层级对审计职业的充分肯定。

最后，内审人员应兢兢业业、勤勉工作，不能因疏懒耍滑而带来错误和疏漏。同时，内审人员在履行职责时应保持廉洁，不能从审计对象处获取直接、间接地利益来满足个人或亲属的私欲，也不能因害怕得罪领导、同事而对审计中发现的问题视而不见或从轻处理。

二、企业内审人员的专业胜任能力

内审人员应具备必要的知识、技能及业务能力，熟悉本企业的经营活动和内部控制制度，能够发现企业经营过程中存在的或潜在的问题，提出解决问题的建议，并将审计结果清楚地表达出来。

内审工作的综合性很强，这就要求内审人员应具备复合性的知识结构。从事内审工作应具备财务、审计、税收、法律、经济管理等多方面的专业知识，并学以致用，不但能在审计过程中发现问题，还能够利用专业知识提出解决方案。针对审计理论、审计方法的不断更新，企业所处经济环境的日新月异，内审人员要定期接受高质量的后续教育，不断学习，以保持专业水平的与时俱进。

内部审计的工作范围要涉及到企业经济活动的方方面面，与经营管理的各个方面紧密相连。这就要求内审人员的知识结构不能只限于狭窄的范围之内，不仅要有良好的专业素质，还要熟悉企业所处的行业状况，业务流程与内部控制制度的关键环节，了解整个单位的经营情况。这样才能在审计工作中迅速找到切入点，从蛛丝马迹中发现问题。

内审人员还应该具备良好的表述能力，一是说的明白，对领导汇报工作时要表述清楚，对审计对象调查时，更要把审计内容、意图说得明白。二是写得清楚，审计报告是审计结果的载体，措辞要简明扼要，通俗易懂，审计资料与证据的列示要有逻辑性，不能简单堆砌，能够让各个层次的阅读者看的明白。

三、企业内审人员的人际交往技能

与外部审计的超然独立性不同，内部审计机构通过对企业经营活动及内部控制的审查与评价，协助管理层解决企业自身存在的问题，提高管理效率，为企业利益提供服务。内审人员在工作中经常需要与相关部门与人员沟通与联系，以便在审计过程中更好地相互合作与取得更多的支持。此外，审计建议地贯彻和实施，也需要相关部门的支持和理解。良好的人际关系能对内部审计工作起到很好的促进作用。

在审计实务过程中，人际交往存在于审计计划，审计实施和审计报告等整个审计过程中。在审计过程中，内审人员要主动地与被审计对象进行有效沟通，与相关部门建立起互信、和谐、协调的合作关系，取得他们的理解和支持，及时获得充分、可靠的审计证据，提高审计效率与效果。

切忌不与审计对象沟通而搞突然袭击，在实施审计前应先利用审计通知书进行书面协调，把确定的审计范围、内容、方式等与被审计对象进行详细的沟通。在审计过程中应掌握良好的沟通、交流技巧，根据不同的情况与交流对象的特点，因时、因地，通过询问、会谈、会议、问卷调查等沟通方式进行口头和书面交流。交流过程中要有耐心，切勿过早做出判断，少用发现、揭露等负面词语，发现问题时要及时与对方进行沟通，研究改进措施。而一旦发生冲突，要避免当场针锋相对，应暂时回避，寻找时机再次进行协调、谈判，寻求各方面的支持或由领导协调来化解冲突。审计报告的语言表达要给审计对象受尊重的感觉，应当与他们进行充分的讨论与交流，以书面形式进行结果沟通，以确保审计结果的客观与公正。

内部审计人员寻求与各方面建立良好的人际关系，是为了争取他们的理解与支持，以提高内部审计工作的效率和效果。但是，不能为了搞好人际关系而放弃内部审计的独立性与客观性，不能因为怕得罪人而对工作中发现的问题睁一只眼闭一只眼，这样反而违背了建立良好人际关系的初衷。

在企业中，内审部门需要与管理层建立良好的人际关系，争取管理层的理解与全力支持。内审部门与人员接受管理层的领导，向其汇报工作结果，协助其履行管理职责。内部审计工作的效果如何，很大程度上取决与领导层的重视与支持。内审部门也应该得到企业内部更大范围的公众的支持，企业中的各个部门都能了解内部审计工作的意义并尊重内部审计人员的工作，内部审计部门的作用及其权力应该在企业中广为人知。

四、提高企业内审人员素质的建议

1.企业领导层应重视内部审计人员的培养。在现代企业管理系统中，内部审计部门的作用越来越重要，它是协助领导管理好单位的帮手。一个高素质的内审部门能为管理层堵塞漏洞、出谋划策，降低经营风险。内审人员素质提高所带来的作用是不可估量的，企业在内审人员身上的一切投入将在以后工作中获得丰厚的回报。管理层应在时间上、经费上支持内审人员的素质培育工程，为内审人才的成长创造良好环境。

2.加强内部审计队伍的建设，提高内审人员的待遇。只有以人为本，引进高素质的内审人才，招聘不同专业的人员充实到审计队伍中，才能使审计人员的整体知识结构能够面对当前越来越复杂的审计环境。

3.针对本企业开展审计业务的实际需要、结合内审人员的素质现状，开展内审人员的后续教育及培训，以使内审人员不断充实和完善自己，保持足够的专业胜任能力。可以通过以下几种方式开展后续教育：（1）聘请专业教师或其他外部专家前来授课，学习新出现的审计方法与审计理论。（2）请企业内部的专业人员授课，以使内审人员更好的了解企业经营状况与外部行业情况，补充与企业经营活动有关的专业知识。（3）积极参加税务、审计等政府部门提供的学习机会。（4）与其他企业的内审部门进行交流，学习对方的先进经验。（5）定期组织部门内部的研讨会，针对实际工作中遇到的问题讨论解决方法，丰富审计经验。

4.完善内审部门的考核措施，建立必要的奖惩机制。仅靠培训来提高内审人员的专业素质与执业能力是有限的，内审人员平时的知识积累也是不可或缺的。内审部门应定期对内审人员的素质进行考核，并针对考核结果制定相应的奖惩制度，以充分调动内审人员的积极性与主动性，促使内审人员树立责任意识和危机意识，广泛涉猎，吸取多方面的知识，提高自身素质。

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1008-7427（2012）10-0085-01

2012-06-30