彭超然

(中南财经政法大学 会计学院,湖北武汉 430074)

一、问题的提出

2011年年末,我国的住房公积金余额已高达2.1万亿人民币。针对这笔巨额资金管理的内部控制制度的完善及其安全监管,已是当务之急。

2004年初,住房公积金领域中的第一案爆发,湖南省郴州市住房公积金管理中心主任李树彪贪污挪用住房公积金1.2亿元。其后,这一领域中的大案要案频发。住房公积金运行中面临的风险,一是来自外部的欺诈,二是来自内部的工作失误和贪腐。其中,内部的工作失误和贪腐是更为本源的因素。这是因为外部的欺诈之所以能够得逞,无论是孤立的案件,抑或是合谋的案件,也往往都与内部控制制度的缺失或不完备有关。

从会计和审计的角度,内部控制被定义为是一种流程,它受到企业组织结构、工作和权力流、人员和管理信息系统等影响,被设计出来帮助组织达成其特定目的或目标。内部控制的经典之作是1992年COSO委员会(The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway commission)发表的《内部控制——整体框架》专题报告。

1999年,我国国务院颁发了《住房公积金管理条例》。2005年国家出台的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》中,提出管理重点在于规范住房公积金的归集和使用业务,健全风险防范机制等。2006年,财政部联合国家审计署等五部委联合制定了《企业内部控制基本规范》,在融合、借鉴国际主要经济体有关内部控制的做法和经验的基础上,提出了我国构建企业内部控制框架体系的互相关联的五个要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。……