谭恒

摘要：转化思想是纳税筹划的一种创新思维模式，它蕴含着纳税相关要素的转变，具体包括时间转化、业务转化、价格转化、身份转化等多种形式，不同的时间、业务、价格、身份适用不同的税收政策，具有各自的税收特征，自然形成不同的税收负担，节税空间自然显现。

关键词： 纳税筹划转化 方案设计

在企业纳税筹划过程中，需要在现行税制的框架里探寻税收筹划的空间和机会，即寻求规则约束下的变通与转化的对策。本文基于变通转化的纳税筹划思维模式，从时间转化、业务转化、价格转化、身份转化四个方面，通过案例分析，探寻企业纳税筹划的具体方案。

一、基于时间转化的方案设计

基于时间转化的思路进行纳税筹划，很多纳税人首先想到的是推迟收入的入账时间来实现，但从现实来看，纳税人对有关收入的入账时间进行调整是很难实现的，而对增值税进项税额抵扣时间进行调整确有其运作空间。税法对纳税人购进货物的时间没有作任何限制，企业有完全的自主权决定何时购进货物或劳务。

例1：A企业增值税的纳税期限为1个月。2011年4月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为83万元。2011年5月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为100万元。A企业计划在2011年4月或5月购买一台价值为100万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3个月后即可对外销售并实现效益。……