梁文涛

摘要：国家通过制定相关税收政策大力鼓励企业技术创新，本文通过四个案例来探讨企业如何对技术创新进行纳税筹划，帮助企业获取最大的节税收益。

关键词： 技术创新 纳税筹划

一、合理增加研发费用加计扣除额的纳税筹划

相关依据：企业“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”，其中未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销及企业会计准则的相关规定处理。

筹划思路：纳税人在进行内部研究开发时，存在无形资产研究费用（需费用化）与无形资产开发费用（需资本化）交叉的情况，纳税人可以有意识地将部分开发费用作为研究费用，这样可以增加当期税前扣除金额，从而降低企业所得税税负。

例：甲企业2011年发生研发支出共2 000万元，其中，研究阶段支出为200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预计用途前发生的支出为1 400万元（其中有300万元也可以费用化），开发形成的无形资产在2011年12月已达到预定用途，摊销期限为10年。

方案一：当期发生的2 000万元研发支出中，根据会计准则规定，应当费用化的金额为600万元（200+400），形成的无形资产账面价值为1 400万元。

按照税法规定，可以在税前扣除的金额为900万元（600×150%）。加计扣除的部分相当于减少当年的企业所得税75万元（600×50%×25%）。……