杨坤

摘要： 我国现行的涉农税收政策中对农业、农民和农村有诸多优惠政策，涉农企业可以结合自身生产经营的特点，依托国家的扶农惠农政策进行筹划，减轻税负。本文在对涉农企业适用的增值税和企业所得税优惠政策归纳整理的基础上，从投资领域、组织形式、经营模式等方面提出了涉农企业纳税筹划的思路和方法。

关键词： 涉农企业 纳税筹划 增值税 企业所得税

一、投资农业享受企业所得税的优惠

不少投资者投资涉农领域，看中的就是涉农行业的减免税政策，在选择具体的投资产业时，税收因素也不容忽视。企业所得税法规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以减免企业所得税，其中企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。同样投资农业，有些项目所得完全免征企业所得税，有些项目所得减半征收企业所得税，投资者应综合考虑市场前景、投资额、投资风险和投资收益等因素做出决策。

案例1：某企业准备投资农业领域，投资期10年，通过前期市场调研拟定了两个投资方案。方案一：投资坚果种植，总投资额3 000万元，前五年每年投资400万元，以后每年需要投资200万元，第一年至第五年没有收入，第五年起每年可获得利润1 200万元，平均年利润600万元；……