蔡文婷

[摘 要] 随着国家一系列内部控制规范的出台，揭起了企业新一轮加强和改善内部控制的热潮，本文先从暴露问题入手，阐明了内部控制定位和运行两个基本问题，对现有内部控制提出了五点建议：一是领导导必须高度重视。二是从小处着眼，由点到面，避免“空大全”。三是加强事后监督，既提意见又提建议。四是定期进行评价，不断发展完善。五是注意成本效益原则。

[关键词]内部控制； 定位 ；运行；

在过去的十年中，世界经济经历了高速发展、金融危机、缓慢复苏几个阶段，在这意味明显的跌荡起伏中，促使企业高层清醒地意识到竞争的两面性：外扩市场，内强管理。2008年6月28日财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），2010年五部门又联合发布了企业内部控制18项应用指引、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引等配套文件，这些文件的出台标志着我国企业管理规范化又进入了一个新时代。

内部控制顾名思议，是指在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，其目的是为了更好地实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。内部控制既是一项管理制度，又是一种监督机制。任何一个单位从开始设立就存在内部控制，只是在严密性、保障性、执行力等方面不同。目前在国家规范性文件的指引下，各个企业逐渐把加强和改善内部控制做为一项重要工作，从而也就暴露出现有内部控制的一些显著问题：（1）现有制度大多是“头痛医头、脚痛医脚”，缺乏系统性和完整性；……