吴彦杰

［摘要］ 作为中国整体的铁路施工企业而言，每个具体施工的项目部是所有铁路施工企业生产经营的细胞，细胞的健康与否关乎整体的生产经营和盈利水平。铁路施工项目部普遍重视施工的组织生产，但对财务管理的内部控制和经营核算相对漠视，针对此情况，结合本人实际工作经验对具体施工项目部的财务内部控制的现状及完善做如下论述。

［关键词］ 铁路施工；内部控制；制度

1综述

财务内部控制，是指企业为了确保会计信息质量的真实可靠，保护资产的安全、完整，提高企业经营效益及效率，对有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

财务内部控制应当遵循如下几点基本原则：

（１）财务内部控制应当符合国家有关法律法规、本公司制度，以及本公司的实际情况。

（2）财务内部控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务内部控制的权力。

（3）财务内部控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（4）财务内部控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（5）财务内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。……