贾讲用

【摘 要】 内部控制环境建设是优化上市公司内部控制环境，构建上市公司内部控制体系的核心内容。文章借鉴COSO报告对内部控制环境的界定，分析我国上市公司内部控制环境的发展现状，深刻剖析影响我国上市公司内部控制环境的主要因素，提出了构建我国上市公司内部控制环境的对策。

【关键词】 内部控制环境； 影响因素； 评价体系

内部控制环境是企业实施内部控制的基础，它不仅影响企业战略和目标的制定，业务活动的组织，对风险的识别、评估和反应，还影响企业控制活动、信息与沟通以及内部监控的设计和执行。

COSO报告中对内部控制环境的描述为：“内部控制环境是指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所属的工作环境，它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向”。2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》以及2010年发布的《企业内部控制配套指引》中第十一至第十九条对内部控制环境进行了定义：“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等”。

一、我国上市公司内部控制环境现状

当前，我国上市公司企业会计造假行为比较严重，造成企业国有资产大量流失，效益严重滑坡，一些企业陷入经营困境。内部控制环境是上市公司出现问题的主要制约因素之一。……