徐珏

摘要：本文简单介绍了企业内部控制自我评估的工作流程，以及在评估过程中可能遇到的问题，提出了其发展中一些行之有效的策略。

关键词：内部控制；自我评估；工作流程；策略

内部控制自我评估（Control Self-assessment，CSA）是1987年由加拿大海湾公司（Gulf Canada）首次提出的一种全新的评估方法。其工作方式逐渐在全球得到推广应用。特别

是COSO报告的公布，《萨班尼斯-奥克斯利法》的颁布，都使得内部控制自我评估方法得到有效发展。而在我国，2006年7月1日，内部审计协会颁布了《内部审计具体准则第21号—

—内部审计的控制自我评估法》。2008年，我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》的通知，自2009年7月1日起在上市公司范围内实

施，鼓励非上市的大中型企业和行政事业单位执行。2010年4月26日,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。两大规范的颁布实施,正式将企业进行内部控制自我评估纳入

到了法规的管辖范围内。要求执行内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性進行自我评估,披露年度自我评估报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的

有效性进行审计,出具审计报告。

一、企业内部控制自我评估的工作流程

明确企业内部控制自我评估的工作流程，是企业顺利、有效开展内部控制自我评估工作的基础。一般流程包括六步：制定计划-人员沟通-确定方法-展开评估-解答疑问-编制

报告。具体工作如下：